Информация для налогоплательщиков
- Принята
- Управлением ФНС РФ по Костромской области
- График проведения семинаров с налогоплательщиками
- в январе 2011 года
-
Дата, время проведения семинара
Тема семинара
Место проведения семинара
Ответственный исполнитель, контактный телефон
Инспекция ФНС России по г. Костроме
Январь
12.01.2011 10.00
Отчетность по НДС за 4 квартал 2010 г. Основные изменения в 2010- 2011 гг. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ул. Кузнецкая, 18, Холл 2 этажа
Тополь Ю.А. 31-51-53 47-22-23
13.01.2011 10.00
Порядок заполнения декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 года и изменения по ЕНВД в 2010- 2011 гг. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ул. Кузнецкая, 18, Холл 2 этажа
Воропай В.Н. 31-51-53 47-22-23
19.01.2011 10.00
Годовой отчет - 2010 Состав и формы бухгалтерской и налоговой отчетности за 4 квартал 2010 года Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ул. Кузнецкая, 18, Холл 2 этажа
Мищерякова Т.Н. 31-51-53 47-22-23
26.01.2011 10.00
Порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2010 год Отчетность по транспортному налогу за 2010 год Изменения 2010-2011 гг. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ул. Кузнецкая, 18, Холл 2 этажа
Тополь Ю.А. 31-51-53 47-22-23
27.01.2011 10.00
Декларирование доходов за 2010 год в 2011 году Декларационная компания: кто обязан сдавать декларации по НДФЛ
ул. Кузнецкая, 18, Холл 2 этажа
Бобкова Л.М. 31-51-53 47-22-23
Межрайонная ИФНС России N 1 по Костромской области
Январь
26.01.2011 10.00
Обзор изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2011 года по отдельным видам налогов
ТОРМ
Полякова Т.И. (49435) 37-130
26.01.2011 10.30
О порядке отражения в полях платежных документов при перечислении платежей в бюджетную систему РФ кодов ОКАТО, используемых с 1 января 2011 года Применение кодов бюджетной классификации в 2011 году при перечислении налоговых платежей
ТОРМ
Лебедева Л.Б. Полякова Т.И. (49435) 3-71-30
26.01.2011 11.00
О сроках уплаты налогов налогоплательщиками - физическими лицами, передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ТОРМ
Неволина Н.С. Полякова Т.И. (49435) 3-71-30
27.01.2011 10.00
Обзор изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2011 года по отдельным видам налогов
Инспекция
Полякова Т.И. (49435) 3-71-30
27.01.2011 10.30
О порядке отражения в полях платежных документов при перечислении платежей в бюджетную систему РФ кодов ОКАТО, используемых с 1 января 2011 года Применение кодов бюджетной классификации в 2011 году при перечислении налоговых платежей
Инспекция
Лебедева Л.Б. Полякова Т.И. (49435) 3-71-30
27.01.2011 11.00
О сроках уплаты налогов налогоплательщиками - физическими лицами, Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Инспекция
Неволина Н.С. Полякова Т.И. (49435) 3-71-30
Межрайонная ИФНС России N 2 по Костромской области
Январь
17.01.2011 10.00
Изменение налогового законодательства: новые правила по исчислению налога на прибыль организаций Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Администра- ция городского округа г. Галич, Администра- ция Чухломского сельского поселения, Администра- ция Антроповско- го сельского поселения, Администра- ция Солигаличс- кого сельского поселения (4403, 4429, 4408, 4426)
Кузнецова Н.А. 3-72-04 Комарова С.А. 3-72-94 Петунина Н.В. 3-72-98 Никитина О.Д. 3-72-91
21.01.2011 10-00
Обзор изменений Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Администра- ция городского округа г. Галич, Администра- ция Чухломского сельского поселения, Администра- ция Антроповско- го сельского поселения, Администра- ция Солигаличс- кого сельского поселения (4403, 4429, 4408, 4426)
Тюрина В.М. 3-72-41 Комарова С.А, 3-72-94 Петунина Н.В. 3-72-98 Никитина О.Д. 3-72-91
25.01.2011 09-30
Изменение в административно- территориальном устройстве Костромской области на основании Закона Костромской области от 9 февраля 2007 г. N 112-4-ЗКО Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Администра- ция городского округа г. Галич, Администра- ция поселения, Администра- ция Антроповско- го сельского поселения, Администра- ция Солигаличс- кого сельского поселения (4403, 4429, 4408, 4426)
Тюрина В.М. 3-72-41 Комарова С.А. 3-72-94 Петунина Н.В. 3-72-98 Никитина О.Д. 3-72-91
31.01.2011 10-00
Порядок заполнения платежных документов для правильного и своевременного перечисления платежей в бюджетную системы Российской Федерации Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Администра- ция городского округа г. Галич, Администра- ция Чухломского сельского поселения, Администра- ция Антроповско- го сельского поселения, Администра- ция Солигаличс- кого сельского поселения (4403, 4429, 4408, 4426)
Киселева О.Б. 3-72-45 Комарова С.А, 3-72-94 Петунина Н.В. 3-72-98 Никитина О.Д. 3-72-91
Межрайонная ИФНС России N 3 по Костромской области
Январь
25.01.2011 10.00
Порядок заполнения налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам. Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2011 по земельному и транспортному налогам О порядке отражения в полях платежных документов при перечислении платежей кодов ОКАТО, используемых с 01.01.2011 Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Межрайонная ИФНС России N 3 по Костромской области ул. Больничная, д. 5, каб. 7
Начальник отдела работы с налогоплательщи- ками, их регистрации и учета Гусева Т.А. тел. (49446) 2-08-10
26.01.2011 10.00
Порядок заполнения налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам. Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2011 по земельному и транспортному налогам О порядке отражения в полях платежных документов при перечислении платежей кодов ОКАТО, используемых с 01.01.2011 Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ТОРМ г. Кологрив, ул. Кирова, д. 28
Начальник отдела работы с налогоплательщика- ми, их регистрации и учета Гусева Т.А. тел. (49446) 2-08-10
27.01.2011 10.00
Порядок заполнения налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам. Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2011 по земельному и транспортному налогам О порядке отражения в полях платежных документов при перечислении платежей кодов ОКАТО, используемых с 01.01.2011 Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ТОРМ г. Макарьев, ул. Советская, д. 17а
Начальник отдела работы с налогоплательщика- ми, их регистрации и учета Гусева Т.А. тел. (49446) 2-08-10
Межрайонная ИФНС России N 4 по Костромской области
Январь
13.01.2011 В 10 часов
Порядок предоставления имущественных, социальных, стандартных, профессиональных налоговых вычетов. Изменения в законодательстве на 2011 год
Инспекция актовый зал 1-й этаж, каб. 16
Аксеновская С.Е (74120)
17.01.2011 В 10 часов
Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 г. Изменения в законодательстве на 2011 год Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Инспекция актовый зал 1-й этаж, каб. 16
Фунтикова Т.А. (74120) Ганичева Л.С. (74106)
27.01.2011 В 10 часов
Порядок заполнения налоговой декларации по УС за 2010 год Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
Инспекция актовый зал 1-й этаж, каб. 16
Гиблова Е.А. (74123) Ганичева Л.С. (74106)
Межрайонная ИФНС России N 5 по Костромской области
Январь
20.01.2011 10.00 21.01.2011 10.00
Специальный налоговый режим по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - ЕНВД - изменения на 2011 год Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ТОРМ с. Парфеньево Инспекция
Румянцева И.В. 8 (49440) 5-15-38 Калинина Г.Н. 8 (49444) 2-15-56
27.01.2011 10.00 28.01.2011 10.00
Налог на прибыль Налог на имущество организаций Порядок заполнения налоговых деклараций Изменения на 2011 год Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
ТОРМ с. Парфеньево Инспекция
Румянцева И.В. 8 (49440) 5-15-38 Калинина Г.Н. 8 (49444) 2-15-56
Межрайонная ИФНС России N 6 по Костромской области
Январь
27.01.2011
1. Применение главы 31 НК РФ "Земельный налог" в 2011 году. Порядок заполнения налоговой декларации за 2010 год 2. Преимущества сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи Методические рекомендации по организации электронного документооборота при предоставлении налоговых деклараций в электронном виде по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ 3. Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 01.01.2011
Зал заседаний администра- ции г. Шарья и Шарьинский район
Рыжкова О.В. 8 (49449) 5-33-58 Совместно с отраслевыми отделами
28.01.2011
1. Применение главы 31 НК РФ "Земельный налог" в 2011 году. Порядок заполнения налоговой декларации за 2010 год 2. Преимущества сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Методические рекомендации по организации электронного документооборота при предоставлении налоговых деклараций в электронном виде по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ 3. Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 01.01.2011
Межевской район
Раева Н.И. 8 (49447) 5-22-79
28.01.2011
1. Применение главы 31 НК РФ "Земельный налог" в 2011 году. Порядок заполнения налоговой декларации за 2010 год 2. Преимущества сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи Методические рекомендации по организации электронного документооборота при предоставлении налоговых деклараций в электронном виде по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ 3. Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 01.01.2011
Поназыревс- кий район
Пехтерева Н.В. 8(49448) 2-18-85
28.01.2011
1. Применение главы 31 НК РФ "Земельный налог" в 2011 году. Порядок заполнения налоговой декларации за 2010 год 2. Преимущества сдачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи Методические рекомендации по организации электронного документооборота при предоставлении налоговых деклараций в электронном виде по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ 3. Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 01.01.2011
Пыщугский район
Фетисова И.С. 8 (49452) 2-71-52
Межрайонная ИФНС России N 7 по Костромской области
Январь
18.01.2011 19.01.2011 20.01.2011 в 10 часов
1. Состав и формы бухгалтерской и налоговой отчетности за 2010 год Сроки представления отчетности и сроки уплаты налогов 2. О внесенных изменениях в Закон Костромской области "О транспортном налоге", действующих с 1 января 2011 года 3. О внесенных изменениях представительными органами муниципальных образований Костромского, Красносельского районов, п.г.т. Красное-на-Волге, г. Волгореченск в порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц с 2011 года 4. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи Информационное обслуживание налогоплательщиков по ТКС
ТОРМ п.г.т. Красное- на-Волге ТОРМ г. Волгореченс- ка Актовый зал администра- ции Костромского района
Хомышена М.В. (49442) 39-87-35
Межрайонная ИФНС России N 8 по Костромской области
Январь
28.01.2011 28.01.2011 28.01.2011
Основные изменения в порядке составления налоговой отчетности за 2010 г. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи
п. Вохма с. Павино с. Боговарово
Цымлякова Л.А. Скоробогатых Н.Л. Стародубцева С.Б.
Межрайонная ИФНС России N 9 по Костромской области
Январь
26.01.2011
1. Об утверждении состава форм налоговой и бухгалтерской отчетности за 4 кв. 2010 года, представляемых налогоплательщиками в зависимости от системы налогообложения. Сроки представления отчетности, сроки уплаты налогов в бюджет 2. Порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2010 год. Сроки представления отчетности, сроки уплаты 3. Отчетность по транспортному налогу за 2010 год. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу 4. Порядок отражения в полях платежных документов при перечислении платежей в бюджетную систему РФ кодов ОКАТО, используемых с 1 января 2011 года 5. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС
ТОРМ Островского района
Метелкина Л.Г. (49438) 2-85-86 Фомичева Т.В. отдел информационно- аналитической работы (49433) 9-74-18 Метелкина Л.Г. отдел работы с налогоплательщика- ми (49438) 2-85-86
27.01.2011
1. Об утверждении состава форм налоговой и бухгалтерской отчетности за 4 кв. 2010 года, представляемых налогоплательщиками в зависимости от системы налогообложения. Сроки представления отчетности, сроки уплаты налогов в бюджет 2. Порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2010 год. Сроки представления отчетности, сроки уплаты 3. Отчетность по транспортному налогу за 2010 год. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу 4. Порядок отражения в полях платежных документов при перечислении платежей в бюджетную систему РФ кодов ОКАТО, используемых с 1 января 2011 года 5. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС
ТОРМ Кадыйского района
Корчагина А.В. отдел работы с налогоплательщика- ми (49442) 2-37-61 Фомичева Т.В. отдел информационно- аналитической работы (49433) 9-74-18 Корчагина А.В. отдел работы с налогоплательщика- ми (49442) 2-37-61
28.01.2011
1. Об утверждении состава форм налоговой и бухгалтерской отчетности за 4 кв. 2010 года, представляемых налогоплательщиками в зависимости от системы налогообложения. Сроки представления отчетности, сроки уплаты налогов в бюджет 2. Порядок заполнения декларации по земельному налогу за 2010 год. Сроки представления отчетности, сроки уплаты 3. Отчетность по транспортному налогу за 2010 год. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу 4. Порядок отражения в полях платежных документов при перечислении платежей в бюджетную систему РФ кодов ОКАТО, используемых с 1 января 2011 года 5. Передача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС
инспекция п. Судиславль
Кубарева И.С, Громова Л.А. отдел работы с налогоплательщика- ми (49433) 9-82-35 Фомичева Т.В. отдел информационно- аналитической работы (49433) 9-74-18 Кубарева И.С, Громова Л.А. отдел работы с налогоплательщика- ми (49433) 9-82-35
- Письмо Федеральной налоговой службы от 16.12.2010
- N ШС-37-3/17864@ "О порядке заполнения налоговых деклараций
- по акцизам в отношении подакцизных товаров, вывозимых
- в государства - члены таможенного союза"
- Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 по вопросу отражения налогоплательщиками акцизов в налоговых декларациях по акцизам операций по вывозу подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию других государств - членов таможенного союза, сообщает следующее.
- Согласно положениям статьи 2 вступившего в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение о таможенном союзе) и статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол), налогоплательщики освобождаются от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза при условии документального подтверждения факта экспорта.
- На основании пункта 2 статьи 1 Протокола для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов по товарам, вывозимым на экспорт с территории Российской Федерации на территорию других государств - членов таможенного союза в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы, перечисленные в указанном пункте Протокола.
- Пунктом 2 данной статьи Протокола установлено, что предусмотренные в этом пункте документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза.
- Согласно нормам главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), право налогоплательщика на освобождение от уплаты акциза по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт не связано с обязанностью представления им в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность этого освобождения, одновременно с налоговой декларацией по акцизам.
- На основании пункта 3 статьи 1 Протокола соответствующие документы должны быть представлены в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Положениями указанного пункта установлено, что при непредставлении в установленный срок документов, подтверждающих правомерность освобождения от уплаты акциза, суммы акцизов подлежат уплате в бюджет за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в государства - члены таможенного союза.
- Таким образом, если налогоплательщиком в течение указанного срока с даты отгрузки (передачи) подакцизных товаров будет представлен в налоговый орган пакет документов, подтверждающий факт экспорта с территории Российской Федерации в государства - члены таможенного союза, то в этом случае данные по экспорту подакцизных товаров в государства - члены таможенного союза, по которому в отчетном налоговом периоде применяется освобождение от уплаты акцизов, отражению в декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, до утверждения новой формы декларации не подлежат.
- В то же время, если налогоплательщиком соответствующий пакет документов, подтверждающих факт экспорта в государства - члены таможенного союза, будет представлен в налоговый орган позднее срока, установленного пунктом 3 статьи 1 Протокола, то в этом случае налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию по акцизам за налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров в государства - члены таможенного союза.
- С учетом положений пункта 3 статьи 1 Протокола в случае представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола, по истечении вышеуказанного срока, уплаченные суммы акциза подлежат возмещению в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом.
- Соответственно, на основании перечисленных положений, если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, подтверждающие правомерность применения освобождения от уплаты акцизов, уплаченные суммы акциза, подлежащие возмещению, также должны быть отражены в декларации по акцизам за налоговый период, в котором представлены указанные документы.
- Следовательно, в указанных выше случаях, операции, связанные с экспортом подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза на основе норм, установленных Протоколом, должны отражаться в налоговой декларации по акцизам.
- До утверждения Федеральной налоговой службой новых форм налоговых деклараций по акцизам на подакцизные товары, в том числе на табачные изделия, учитывающих нормы указанных Соглашения и Протокола, налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации на табачные изделия и порядков их заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 25.12.2006 N 8671) с учетом следующих особенностей.
- 1. В налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.
- 1) При заполнении раздела 2 "Расчет суммы налога" необходимо обратить внимание на следующее:
- - по строке 040 "Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта раздела 2 декларации, в графах 5-7 помимо данных по операциям реализации подакцизных товаров в Республику Беларусь по Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Соглашение с Республикой Беларусь), по которым в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта, следует также отражать налоговую базу, ставку акциза и соответствующую сумму акциза по подакцизным товарам, вывезенным с территории Российской Федерации в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе.
- При этом следует учитывать, что документы, подтверждающие факт экспорта в государства - члены таможенного союза, должны представляться в налоговый орган в сроки, установленные пунктом 3 статьи 1 Протокола, то есть в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров на экспорт.
- Согласно абзацу 4 пункта 3 статьи 1 Протокола, датой отгрузки подакцизных товаров, произведенных из собственного сырья, признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя (получателя) товаров, а по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, датой отгрузки признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
- Сведения об экспорте подакцизных товаров в государства - члены таможенного союза отражаются в налоговой декларации только в случае, если налогоплательщик не представил необходимые документы, в установленные Протоколом сроки;
- - суммы акцизов, предъявленные к возмещению, и объемы подакцизных товаров, при документально подтвержденном факте экспорта в государства-члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе подлежат отражению по строке 130 "Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых в Республику Беларусь документально подтвержден" раздела 2 декларации одновременно с суммами акцизов, предъявленными к возмещению, и объемами подакцизных товаров, при документально подтвержденном факте экспорта в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь.
- Так, по строке 130 раздела 2 декларации в графах 5, 7 помимо сумм акциза, подлежащих возмещению, и соответствующих объемов подакцизных товаров, при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта в Республику Беларусь, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерации и Республикой Беларусь от 15.09.2004 (далее - Положение), являющимся неотъемлемой частью Соглашения с Республикой Беларусь, следует также указывать объемы подакцизных товаров и суммы акциза, подлежащие возмещению, при представлении документов, подтверждающих факт экспорта в государства - члены таможенного союза, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола по Соглашению о таможенном союзе.
- При этом в графе 7 указанной строки помимо сумм акциза, ранее начисленных по операциям реализации подакцизных товаров с территории Российской Федерации в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь при непредставлении в установленный пунктом 3 раздела II Положения срок документов, подтверждающих факт экспорта в Республику Беларусь, указываются также суммы акциза, ранее начисленные по операциям реализации подакцизных товаров с территории Российской Федерации в государства - члены таможенного союза при непредставлении в установленный пунктом 3 статьи 1 Протокола срок документов, подтверждающих факт экспорта в государства - члены таможенного союза, и отраженные по строке 040 раздела 2 уточненной декларации за тот налоговый период, в котором осуществлялась эта реализация в пределах документально подтвержденного экспорта;
- - по строкам 030, 120 и 140 раздела 2 декларации данные об операциях по реализации подакцизных товаров на экспорт в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь и в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе не отражаются.
- 2) Для отражения налоговой базы в графе 5 раздела 2 декларации по операциям реализации подакцизных товаров в государства - члены таможенного союза (помимо операций по реализации товаров в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь), по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта, в отношении подакцизных товаров ставка акциза, на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов, расчет приводится в приложении N 2 к форме декларации, которое заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт подакцизных товаров.
- В графу 5 по строкам, имеющим код 040 раздела 2 декларации, переносится соответственно показатель из графы 6 строки 060 приложения N 2 к форме декларации.
- При заполнении показателей приложения N 2 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии)" к форме декларации необходимо обратить внимание на следующее.
- По каждой строке 050:
- - в графе 4, помимо объема (количества) подакцизной продукции по экспорту в Республику Беларусь (по Соглашению с Республикой Беларусь), по которому в установленный пунктом 3 раздела II Положения срок не представлены документы, предусмотренные пунктом 2 раздела II Положения, подтверждающие факт этого экспорта, показывается также объем (количество) подакцизной продукции по экспорту в государства - члены таможенного союза (по Соглашению о таможенном союзе), по которому в установленный пунктом 3 статьи 1 Протокола срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта в государства - члены таможенного союза, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола;
- - в графе 5 указывается объем (количество) подакцизной продукции, реализованной на экспорт, за исключением объема товара, реализованного с территории Российской Федерации в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, а также в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе;
- - в графе 6 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по подакцизным товарам при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (по Соглашению с Республикой Беларусь), а также других государств - членов таможенного союза (в рамках Соглашения о таможенном союзе);
- - в графе 7 отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по подакцизным товарам при реализации этих товаров на экспорт за исключением экспорта в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, а также в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе.
- По строке 060 указывается объем (количество) подакцизных товаров и соответствующая база по каждому показателю граф 4-7 для вида подакцизного товара в целом.
- 2. В налоговой декларации по акцизам на табачные изделия.
- 1) В случае непредставления или представления в неполном объеме в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза, в установленные законодательством сроки налогоплательщиками заполняется раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено" декларации.
- При заполнении раздела 3 декларации необходимо обратить внимание на следующее:
- - по строке 010 "Экспорт табачных изделий в Республику Беларусь" раздела 3 декларации в графе 7 помимо расчета общей суммы акциза в отношении реализованных табачных изделий, которые вывезены с территории Российской Федерации в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь и применение освобождения от налогообложения акцизами по которым в установленный пунктом 3 раздела II Положения срок документально не подтверждено, также производится расчет общей суммы акциза в отношении реализованных табачных изделий, которые вывезены с территории Российской Федерации в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе и применение освобождения от налогообложения акцизами по которым в установленный пунктом 3 статьи 1 Протокола срок (180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) указанных изделий) документально не подтверждено;
- - по строкам 020-063 указанного раздела следует показывать в графе 5 налоговую базу, в графе 7 соответствующую сумму акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных как в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь (если по истечении установленного пунктом 3 раздела II Положения срока в налоговый орган не представлены документы в соответствии с пунктом 2 раздела II Положения), так и в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе (если по истечении установленного пунктом 3 статьи 1 Протокола срока в налоговый орган не представлены документы в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Протокола).
- При этом налоговая база и сумма акциза по сигаретам с фильтром (по строкам 051-053), сигаретам без фильтра, папиросам (по строкам 061-063), реализованным в Республику Беларусь (по Соглашению с Республикой Беларусь), а также в государства - члены таможенного союза (по Соглашению о таможенном союзе), отражаются в разделе 3 на основе данных приложения N 5 "Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь" к форме декларации;
- - в строках 070-123 этого раздела отражаются налоговая база и сумма акциза по каждому виду табачных изделий при реализации табачных изделий на экспорт (за исключением экспорта в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, а также за исключением экспорта в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе), при представлении поручительства банка (банковской гарантии), если по истечении срока, установленного пунктом 7 статьи 198 Налогового кодекса, в налоговый орган не представлены документы в соответствии со статьей 198 Налогового кодекса. Налоговая база и сумма акциза по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам отражаются в разделе 3 на основе данных приложения N 6 "Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь";
- - по строке 130 в графе 7 показывается сумма акциза, исчисленная в целом по табачным изделиям, применение освобождение от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено (как в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе, так и в другие государства).
- 2) Приложение N 5 и приложение N 6 к форме декларации заполняются отдельно для сигарет с фильтром и для сигарет без фильтра и папирос, по которым документально не подтверждена правомерность применения освобождения от налогообложения акцизами экспорта. При этом:
- - в приложении N 5 к форме декларации показатели заполняются как для расчета налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждена правомерность применения освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, так и для расчета налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе;
- - в приложении N 6 к форме декларации показатели заполняются для расчета налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждена правомерность применения освобождения от налогообложения акцизами экспорта, как за исключением экспорта в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, так и за исключением экспорта в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе.
- В приложение N 4 "Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов" к форме декларации отражаются данные по реализации в налоговом периоде табачных изделий, вывезенных за пределы территории Российской Федерации, по которой в отчетном налоговом периоде применяется освобождение от уплаты акцизов.
- При этом в графе 5 по каждой строке показывается в целом объем табачных изделий в натуральном выражении, экспортированных в налоговом периоде.
- В соответствующих строках графы 6 эти объемы показываются в целом при экспорте в Республику Беларусь (по соглашению с Республикой Беларусь), а также в государства - члены таможенного союза (по Соглашению о таможенном союзе).
- При заполнении показателей приложения N 4 к форме декларации, необходимо обратить внимание на следующее:
- - по строкам 010-040 и 060 в графе 6 следует отражать объем табачных изделий в натуральном выражении, экспортированных с территории Российской Федерации как на территорию Республики Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, так и в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе;
- - по табачным изделиям, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки акциза (сигареты и папиросы) помимо отражения объема реализации на экспорт по строкам 050 и 070 в графах 6 и 7 указывается также и стоимость реализованных сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос;
- - строки 010 - 040 и 060 в графе 7 заполняются при реализации табачных изделий на экспорт (за исключением экспорта в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, а также в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе), по которой в отчетном периоде применяется освобождение от уплаты акцизов при представлении поручительства банка (банковской гарантии).
- 3) При заполнении раздела 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" декларации необходимо обратить внимание на следующее:
- - по строкам 060-100 графы 5 показателя "Сумма акциза, предъявленная в налоговом периоде к возмещению, по табачным изделиям, факт экспорта которых в Республику Беларусь документально подтвержден" указанного раздела декларации, помимо сумм акциза, предъявленных налогоплательщиком в налоговом периоде к возмещению, по табачным изделиям, факт экспорта которых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (по Соглашению с Республикой Беларусь) документально подтвержден, следует показывать также суммы акциза, подлежащие возмещению, по табачным изделиям, факт экспорта которых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза (по Соглашению о таможенном союзе) документально подтвержден.
- При этом в указанных строках графы 5 указываются суммы акциза, ранее исчисленные по операциям реализации табачных изделий с территории Российской Федерации в Республику Беларусь (по Соглашению с Республикой Беларусь) при непредставлении в установленный пунктом 3 раздела II Положения срок документов, подтверждающих факт экспорта в Республику Беларусь, а также суммы акциза, ранее исчисленные по операциям реализации табачных изделий с территории Российской Федерации в государства - члены таможенного союза (по Соглашению о таможенном союзе) при непредставлении в установленный пунктом 3 статьи 2 Протокола срок документов, подтверждающих факт экспорта в государства - члены таможенного союза, и отраженные по строкам 010-063 графы 7 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором осуществлялась эта реализация, в пределах документально подтвержденного факта экспорта;
- - строки 170-210 графы 5 показателя "Документально подтвержденный факт экспорта в Республику Беларусь табачных изделий, по которым ранее было применено освобождение от налогообложения акцизами" заполняются при документальном подтверждении факта экспорта с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь, а также на территорию государств - членов таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе табачных изделий, по которым ранее было применено освобождение от налогообложения акцизами.
- Указанные строки графы 5 этого раздела декларации заполняются при представлении в налоговый орган (в рамках Соглашения о таможенном союзе) в срок, установленный пунктом 3 статьи 1 Протокола документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола, а также при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта товаров в Республику Беларусь (в рамках Соглашения с Республикой Беларусь).
- - по строкам 010-050 показателя "Сумма акциза, предъявленная в налоговом периоде к возмещению, по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" и 120-160 показателя "Документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" графы 5 раздела 4 декларации информация, связанная с экспортом табачных изделий с территории Российской Федерации в Республику Беларусь по Соглашению с Республикой Беларусь и в государства - члены таможенного союза по Соглашению о таможенном союзе, не отражается.
- С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (Письмо Минфина России от 07.12.2010 N 03-07-15/1/22).
- Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
- Действительный
- государственный советник
- Российской Федерации 2 класса
- С.Н.ШУЛЬГИН
- Письмо Федеральной налоговой службы от 13.12.2010
- N ШС-37-3/17401@ "О кодах видов подакцизных товаров
- в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива
- при заполнении налоговых деклараций по акцизам
- на подакцизные товары, за исключением табачных изделий,
- представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2011"
- Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 306-ФЗ), в части, касающейся внесения изменений в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), сообщает следующее.
- Положениями вышеназванного Федерального закона N 306-ФЗ предусмотрено установление с 1 января 2011 года на автомобильный бензин и дизельное топливо ставок акциза, дифференцированных по классам, установленным в Техническом регламенте, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2008 N 118 "Об утверждении технического регламента "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту".
- В соответствии с нормами, установленными главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса, налогоплательщики акцизов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам.
- Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения".
- В приложении N 2 "Справочник кодов видов подакцизных товаров, за исключением табачных изделий" к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее -Порядок), утвержденном вышеназванным Приказом, установлены коды видов подакцизных нефтепродуктов. При этом коды видов в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива в зависимости от их классов в приложении N 2 к Порядку не предусмотрены.
- До внесения соответствующих изменений в приложение N 2 к Порядку налогоплательщики вправе отражать в разделах налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и приложениях к ней автомобильный бензин, не соответствующий классу 3 или классу 4, или классу 5, под кодом вида подакцизного товара - 661; автомобильный бензин класса 3 под кодом вида подакцизного товара - 662; автомобильный бензин класса 4 и класса 5 под кодом вида подакцизного товара - 663; дизельное топливо, не соответствующее классу 3 или классу 4, или классу 5, под кодом вида подакцизного товара - 631; дизельное топливо класса 3 под кодом вида подакцизного товара - 632; дизельное топливо класса 4 и класса 5 под кодом вида подакцизного товара - 633.
- С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-07-15/1/20).
- Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
- Действительный
- государственный советник
- Российской Федерации 2 класса
- С.Н.ШУЛЬГИН