Письмо Минфина РФ от 18 мая 2012 года № 03-04-05/7-648
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Супруги, состоящие в зарегистрированном браке, 28.11.2007 приобрели квартиру за счет кредитных средств, предоставленных банком по кредитному договору в размере 2300 тыс. руб.
- Право собственности на квартиру было оформлено только на супруга, заемщиком по кредитному договору выступал супруг, поручителем - супруга.
- В супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение квартиры и на компенсацию уплаченных процентов за аналогичный период действия кредитного договора. Соглашение о распределении налогового вычета между супругами не составлялось, заявителем был исключительно супруг.
- 06.09.2011 супруги расторгли брак.
- 02.11.2011 супруги заключили договор раздела имущества, нажитого в браке. Согласно условиям договора супруга приобрела квартиру, а бывший супруг был освобожден от обязательств по уплате долга и процентов по кредитному договору. В настоящий момент согласно свидетельству о праве собственности супруга является единственным собственником квартиры с зарегистрированным обременением - ипотекой в пользу банка.
- Супруг за счет предоставленных супругой денежных средств, взятых в кредит у банка, погасил в полном объеме имеющуюся у него по кредитному договору сумму долга.
- Подобный механизм перехода права собственности был обязательным условием заемщика в целях предоставления супруге кредитных средств в порядке рефинансирования по кредитному договору в размере 1750 тыс. руб. Недостающая сумма была изыскана супругой и внесена наличными денежными средствами.
- В целях приобретения права собственности на квартиру супруга затратила 2046 тыс. руб.
- В настоящий момент супруга является единственным заемщиком по кредитному договору, заключенному в порядке рефинансирования.
- Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 2046 тыс. руб. (сумма, направленная на погашение кредитных обязательств бывшего супруга согласно договору о разделе имущества, нажитого в браке, и кредитному договору в порядке рефинансирования), а также на погашение процентов по кредиту, полученному от банка в целях рефинансирования прежнего кредита на приобретение квартиры?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При этом в соответствии с абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
- В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
- Из письма следует, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2007 г., было оформлено на супруга и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры, включая расходы по уплате процентов по кредиту, также была оформлена на супруга, который получал его в течение ряда лет, исходя из общих расходов по приобретению квартиры. Таким образом, налогоплательщиками (супругами) было согласовано, что имущественный налоговый вычет будет получать один из супругов.
- Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрено.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 18.05.2012