Письмо Минфина РФ от 08 июня 2012 года № 03-04-05/5-705
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2011 г. студент в возрасте 19 лет, обучающийся по очной форме обучения в университете, также проходил обучение в автошколе. Оплату за обучение в автошколе производила его мать.
- В апреле 2012 г. мать представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, в которой был заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение.
- Также были представлены следующие документы:
- - справка о доходах физлица по форме 2-НДФЛ;
- - копия договора на обучение;
- - копии кассовых чеков на оплату за обучение;
- - копия лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения (автошколы);
- - справка из университета, подтверждающая очную форму обучения;
- - копия свидетельства о рождении ребенка;
- - копия паспорта матери.
- Налоговый орган отказал матери в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ, аргументируя отказ тем, что обучение в автошколе не является очной формой обучения.
- Правомерен ли отказ налогового органа?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно ст. 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении - в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
- Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 08.06.2012