Письмо Минфина РФ от 17 октября 2012 года № 03-04-05/4-1200
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В связи со смертью наследодателя семь наследников получили в собственность ценные бумаги (облигации). НДФЛ при получении ценных бумаг в порядке наследования, в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ, не взимался. По соглашению о разделе наследственного имущества облигации были перераспределены между тремя наследниками.
- В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке наследования НДФЛ не взимается, при налогообложении доходов по операциям погашения ценных бумаг учитываются документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
- Таким образом, при погашении облигаций налоговый агент, определяя налоговую базу по НДФЛ по операциям с ценными бумагами по каждому из наследников, учитывает расходы наследодателя на приобретение ценных бумаг пропорционально фактически полученному каждым наследником количеству ценных бумаг (облигаций) по соглашению между наследниками.
- Правомерно ли это?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы при погашении облигаций, полученных физическими лицами в порядке наследования, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что в связи со смертью наследодателя семь наследополучателей получили в собственность ценные бумаги (облигации), которые впоследствии были перераспределены между тремя наследополучателями в соответствии с соглашением о разделе наследственного имущества.
- Налог на доходы физических лиц при получении ценных бумаг в порядке наследования в соответствии с п. 18 ст. 217 Кодекса не взимался.
- Согласно абз. 9 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке наследования налог не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
- В случае, если ценные бумаги перешли в общую долевую собственность нескольких наследников, расходы наследодателя по приобретению этих ценных бумаг распределяются между наследниками пропорционально доле в наследуемом имуществе, указанной в свидетельстве о наследовании.
- Согласно п. 1 ст. 1165 Гражданского кодекса Российской Федерации наследственное имущество, которое находится в общей долевой собственности двух или нескольких наследников, может быть разделено по соглашению между ними.
- С учетом вышеизложенного при погашении облигаций налоговый агент, определяя налоговую базу по операциям с ценными бумагами по каждому из наследников, учитывает расходы наследодателя на приобретение ценных бумаг пропорционально фактически полученному соответствующим наследником количеству ценных бумаг (облигаций) по соглашению между наследниками.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 17.10.2012