Письмо Минфина РФ от 01 ноября 2012 года № 03-02-07/1-272
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Подпунктом 2 п. 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
- Иностранная организация (резидент Великобритании) приобрела 50% акций в ЗАО (организация - резидент РФ). Иностранная организация не имеет на территории Российской Федерации филиала, представительства, иного обособленного подразделения, ее деятельность не создает постоянное представительство на территории Российской Федерации.
- Обязана ли такая иностранная организация сообщить в налоговый орган РФ об участии в российской организации (в связи с тем что в случае выплаты российской организацией дивидендов она будет являться налогоплательщиком)?
- Если да, то в какой налоговый орган должно быть направлено сообщение, с учетом того, что место нахождения иностранной организации находится за пределами Российской Федерации? В какой форме должно быть направлено данное сообщение (удостоверено у нотариуса и апостилировано или в простой письменной форме)? Может ли такое сообщение быть подписано от имени иностранной организации по доверенности гражданином РФ? Требуется ли приложение каких-либо дополнительных документов к такому сообщению?
- Ответ:
- В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
- Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Минфином России представляются на основании п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организациям в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.
- В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329) и Регламентом Министерства финансов Российской Федерации (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н) в Минфине рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. В случае если законодательством не установлено иное, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения граждан и организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения.
- Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24 Кодекса право получать письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам.
- Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами (ст. 26 Кодекса).
- При этом в представленном обращении отсутствует информация о конкретном налогоплательщике и не представлены документы, подтверждающие полномочия представлять иностранную организацию (резидента Великобритании). Вместе с тем сообщается, что пп. 2 п. 2 ст. 23 Кодекса установлена обязанность организации-налогоплательщика сообщать сведения, предусмотренные указанным подпунктом, в налоговый орган по месту нахождения организации.
- Для целей законодательства о налогах и сборах место нахождения организации определяется местом государственной регистрации соответствующего юридического лица (п. 1 ст. 11 Кодекса, п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации).
- Полагаем, что на иностранную организацию, место нахождения которой за пределами Российской Федерации, не возлагается обязанность представлять в налоговые органы сведения, предусмотренные пп. 2 п. 2 ст. 23 Кодекса.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 01.11.2012