О Методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)» Адвокат Бакин А.В. (г. Кострома)

Российская Федерация

Письмо ЦБ РФ от 01 октября 2004 года № 116-Т

О Методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)

Принято: Центральным банком Российской Федерации

1. Центральный банк Российской Федерации направляет для использования уполномоченными представителями Банка России Методические рекомендации по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах).
2. С момента издания настоящего Указания оперативного характера Банка России отменяется Указание оперативного характера Банка России от 23 декабря 1997 года N 52-Т "О методических рекомендациях по проверке кассовой работы кредитной организации".
А.А.КОЗЛОВ

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

Методические рекомендации по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах) 1. общие положения

1.1. Методические рекомендации по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах) (далее - Методические рекомендации) разъясняют процедуру проведения проверки по вопросам исполнения кредитными организациями (их филиалами) и их внутренними структурными подразделениями (дополнительными офисами, операционными кассами вне кассового узла, кредитно-кассовыми офисами, обменными пунктами и иными внутренними структурными подразделениями) (далее - кредитные организации, за исключением прямого указания в тексте на кредитную организацию, филиал или внутреннее структурное подразделение кредитной организации (ее филиала)) требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок ведения кассовых операций с денежной наличностью и другими ценностями, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей, организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками, а также организации в кредитных организациях внутреннего контроля в целях обеспечения надлежащего контроля за качественным и своевременным кассовым обслуживанием организаций, предприятий, учреждений (независимо от их организационно-правовой формы), физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - организации), и физических лиц (далее - клиенты, за исключением прямого указания в тексте настоящих Методических рекомендаций на организации или физические лица).
Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях, а также перечень иных актов Банка России, разъясняющих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях, приведены в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
1.2. Процедура проведения проверки кассовой работы в кредитных организациях, рекомендованная в настоящих Методических рекомендациях, не распространяется на проверки организации работы, совершения и учета отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов) (далее - проверки организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов). Особенности проведения указанных проверок определены главой 11 Инструкции Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2003 года, N 5118 ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67) (далее - Инструкция Банка России N 105-И), а также актом Банка России, определяющим порядок проверки организации работы, совершения и учета уполномоченными банками (их филиалами) отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.
Оформление актов тематических проверок и докладных записок о результатах проверок по вопросу организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков (их филиалов) рекомендуется осуществлять с учетом рекомендаций, изложенных в акте Банка России, определяющем примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).
1.3. К задачам проверки кассовой работы в кредитной организации относятся:
оценка соответствия кассовых операций, осуществляемых кредитной организацией, требованиям законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России;
оценка достоверности отражения кредитной организацией кассовых операций в бухгалтерском учете (отчетности);
оценка влияния нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации на финансовое состояние и перспективы деятельности кредитной организации.
1.4. Предпроверочная подготовка осуществляется на основе имеющейся в Банке России информации, содержащейся в актах проверок кредитной организации (далее - акт проверки), а также отчетах кредитной организации об устранении выявленных нарушений порядка ведения кассовых операций. Полученная информация используется уполномоченными представителями Банка России для осуществления контроля за устранением кредитной организацией нарушений по указанному вопросу, выявленных предыдущей проверкой.
1.5. Если в задание на проведение проверки включен вопрос проведения ревизии ценностей кредитной организации, то по инициативе руководителя рабочей группы может проводиться совещание, в ходе которого руководителю кредитной организации передается заявка на предоставление документов (информации), необходимых для проведения ревизии ценностей кредитной организации, содержащая перечень документов и составленная по форме, приведенной в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
По результатам совещания с представителями органов управления кредитной организации составляется протокол, один экземпляр которого в соответствии с пунктом 9.13 Инструкции Банка России N 108-И помещается в паспорт проверки кредитной организации.
1.6. Акт проверки и докладную записку о результатах проверки рекомендуется составлять с учетом подходов к определению их структуры и содержания в соответствии с главой 7 Инструкции Банка России N 105-И, пунктом 10.7 Инструкции Банка России N 108-И, а также актом Банка России, определяющим примерную структуру и содержание акта проверки кредитной организации (ее филиала).
Сведения о выявленных в ходе проверки фактах (событиях) нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации, которые могут привести к изменению данных учета (отчетности) кредитной организации, невыполнению пруденциальных норм деятельности, а также к возникновению новых рисков у кредитной организации, рекомендуется отражать в соответствующем разделе (подразделе) аналитической части акта проверки.
Оценку влияния выявленных фактов недостоверности учета (отчетности), нарушений (недостатков) в деятельности кредитной организации на изменение финансового состояния кредитной организации и выполнение ею пруденциальных норм деятельности в количественном выражении рекомендуется представлять в виде таблицы, форма которой приведена в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. Рекомендации по порядку заполнения указанной таблицы приведены в примечании к приложению 3 настоящих Методических рекомендаций.
2. Рекомендации по проверке организации
кассовой работы в кредитной организации
2.1. Проверку организации кассовой работы в кредитной организации целесообразно осуществлять на основании данных учета (отчетности) и иной информации, содержащейся в документах кредитной организации, в том числе указанных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям.
2.2. Подготовку к проверке организации кассовой работы целесообразно начинать с ознакомления со структурой кассового подразделения кредитной организации, схемы подчиненности и взаимодействия его структурных подразделений и работников кассового подразделения кредитной организации.
2.2.1. Для этого уполномоченный представитель Банка России изучает положение о кассовом подразделении кредитной организации и внутренних структурных подразделениях кредитной организации (ее филиала).
2.2.2. Выясняется наличие и местонахождение:
приходных касс;
расходных касс;
приходно-расходных касс;
вечерних касс;
касс пересчета;
хранилища ценностей или сейфовой комнаты;
банкоматов;
автоматов для приема и выдачи денежной наличности, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (далее - электронные кассиры);
терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее - автоматические сейфы).
2.2.3. Изучается персональный состав кассового подразделения кредитной организации и должностные инструкции каждого работника. Устанавливается, соответствуют ли обязанности, выполняемые кассовыми работниками, положениям их должностных инструкций (в том числе путем визуального наблюдения за действиями кассовых работников и их сопоставления с положениями указанных документов), а также проводится ли работа по повышению квалификации кассовых работников (устанавливается наличие документов, подтверждающих обучение и повышение квалификации кассовых работников).
2.2.4. На основании изучения распорядительных документов кредитной организации устанавливается круг должностных лиц из числа руководящего состава кредитной организации (за исключением главного бухгалтера, его заместителя) в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой, на которых в соответствии с распорядительным документом кредитной организации возложена ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации (далее - должностные лица, ответственные за сохранность ценностей).
2.3. Проверяется наличие договоров о материальной ответственности с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей в кредитной организации, а также со всеми кассовыми и инкассаторскими работниками, выполняющими операции с наличными деньгами и другими ценностями.
2.4. На месте проводится анализ внутренних документов кредитной организации, устанавливающих правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Определяется, обеспечивает ли установленный порядок документооборота:
выдачу организациям квитанций к объявлениям на взнос наличными по форме 0402001 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - ОКУД) по операциям с валютой Российской Федерации и второго экземпляра приходного кассового ордера по операциям с наличной иностранной валютой, зачисление сумм на их банковские счета только после фактического поступления денежной наличности в кассу кредитной организации по приходным кассовым операциям;
проверку оформления приходных кассовых ордеров при осуществлении кассовым работником операций по приему денежной наличности от физических лиц по договорам банковского счета (вклада);
выдачу наличных денег с банковских счетов организациям по денежным чекам (по операциям с валютой Российской Федерации) и расходным кассовым ордерам (по операциям с наличной иностранной валютой), а также со счетов физических лиц, открытых на основании договора банковского счета (вклада), по расходным кассовым ордерам.
2.5. Проверяется наличие заключения территориального учреждения Банка России о соблюдении кредитной организацией требований, установленных абзацем вторым пункта 3 и пунктом 6 приложения 1 к Положению Банка России от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2002 года, N 3948; 6 января 2004 года, N 5378; 15 июня 2004 года, N 5844 ("Вестник Банка России" от 10.12.2002 N 66; от 14.01.2004 N 2; от 17.06.2004 N 35) (далее - Положение Банка России N 199-П).
2.6. В случае совпадения времени ежедневного пребывания уполномоченных представителей Банка России на основании поручения на проведение проверки кредитной организации в здании и других служебных помещениях кредитной организации с действующим в кредитной организации режимом работы проводится проверка соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, требований, установленных пунктами 7.2 - 7.3, 7.5 и 7.15 Положения Банка России N 199-П.
2.6.1. Путем визуального наблюдения устанавливается присутствие работника организации, осуществляющей на основании договора контроль за соблюдением пропускного режима или охрану кредитной организации (далее - представитель охраны), при открытии и закрытии хранилища ценностей, оборудованного системой охраны на базе персональной электронно-вычислительной машины (ПЭВМ), в случае, если необходимость его присутствия определена руководителем кредитной организации.
2.6.2. Проверяется выполнение должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, следующих действий в присутствии представителя охраны (при необходимости):
1) проверка перед открытием хранилища ценностей наличия (отсутствия) признаков повреждений дверей, замков, росписи должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;
2) проверка перед закрытием хранилища ценностей:
заверения остатков, указанных в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, главным бухгалтером (его заместителем);
внесения в хранилище ценностей книг, документов, денежной наличности и других ценностей;
закрытия на ключ всех металлических шкафов, стеллажей, сейфов и тележек, используемых для хранения ценностей, по окончании операций независимо от наличия в них ценностей;
соблюдения процедуры приема хранилища ценностей под охрану представителем охраны под роспись в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;
соответствия остатков ценностей, отраженных в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, данным об остатках на лицевых счетах соответствующих балансовых счетов (N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (здесь и далее по тексту номера счетов указаны в соответствии с Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004 года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24 августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71; от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53)) (далее - Положение Банка России N 205-П)).
2.7. Проверяются порядок и место хранения пакета с дубликатами ключей от хранилища ценностей, установленные распорядительным документом кредитной организации. Оценивается, обеспечивает ли установленный порядок сохранность указанного пакета.
2.8. Уполномоченные представители Банка России осматривают помещения кредитной организации для совершения операций с ценностями и проверяют:
отсутствие фактов хранения личных денег и других ценностей кассовых работников кредитной организации вместе с деньгами и ценностями кредитной организации (наличие личных вещей на рабочих местах), которое можно установить визуально;
обеспеченность кассовых работников кредитной организации индивидуальными средствами хранения, закрывающимися на ключ;
наличие средств механизации и автоматизации кассовых операций кредитной организации;
наличие образцов подписей бухгалтерских работников у кассовых работников.
2.9. По результатам проверки по вопросу организации кассовой работы в кредитной организации определяется общая оценка работы кассового подразделения кредитной организации. На ее основе, а также с учетом задания на проведение проверки устанавливается объем и основные направления проверки кассовой работы в кредитной организации.
В случаях необходимости уполномоченные представители Банка России совершают действия, предусмотренные пунктом 5.4 Инструкции Банка России N 105-И.
2.10. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации кассовой работы, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
3. Рекомендации по проведению ревизии
ценностей в кредитной организации
3.1. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (далее - ревизия ценностей) при проведении проверки кредитной организации уполномоченными представителями Банка России назначается, если:
1) вопрос проведения ревизии ценностей установлен заданием на проведение проверки;
2) в ходе проведения проверки выявлены факты (события) и (или) обстоятельства, требующие незамедлительного проведения ревизии ценностей, в том числе хотя бы один из следующих фактов (обстоятельств):
несоответствие кассовых операций, осуществляемых кредитной организацией, требованиям, установленным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России;
недостоверность бухгалтерского учета отдельных кассовых операций кредитной организации;
значительные обороты по балансовым счетам N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", N 20206 "Касса обменных пунктов", N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";
существенные (по сравнению с величиной активов кредитной организации) остатки по балансовым счетам N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", N 20209 "Денежные средства в пути", N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути";
значительные увеличения остатков по балансовому счету N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" в конце месяца с последующим снижением указанного остатка в начале следующего месяца;
иные факты (события) и (или) обстоятельства, позволяющие предположить, что кредитная организация не в полной мере обеспечивает сохранность своего имущества.
3.2. В случае выявления уполномоченными представителями Банка России фактов (событий) и (или) обстоятельств, требующих незамедлительного проведения ревизии ценностей, руководитель рабочей группы в соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67) информирует должностное лицо Банка России, подписавшее поручение на проведение проверки, о ходе и результатах проверки кредитной организации, в том числе о наличии указанных фактов (событий) и (или) обстоятельств, а также совершает действия, предусмотренные пунктом 5.4 Инструкции Банка России N 105-И.
3.3. Перед принятием решения о проведении ревизии ценностей члены рабочей группы знакомятся с актами о проведенных кредитной организацией ревизиях ценностей за последние два или три квартала, предшествующих назначению ревизии ценностей уполномоченными представителями Банка России. При этом устанавливается:
количество хранилищ ценностей кредитной организации;
количество работников кредитной организации, участвовавших в ранее проведенных кредитной организацией ревизиях ценностей, их должности и направления деятельности в кредитной организации;
наименование и виды ценностей, подлежащих ревизии;
остатки и обороты по лицевым счетам, на которых учитываются денежная наличность и ценности;
соблюдение кредитной организацией установленного порядка и сроков проведения ревизий ценностей.
Для получения наиболее полной информации о помещениях кредитной организации для совершения операций с ценностями руководителю рабочей группы рекомендуется получить от кредитной организации письменные разъяснения по количеству и местонахождению филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала), а также по количеству хранилищ ценностей и сейфовых комнат внутренних структурных подразделений в случае хранения ценностей в этих внутренних структурных подразделениях.
3.4. Цель проведения ревизии ценностей:
установление соответствия фактического наличия ценностей, находящихся в хранилище ценностей кредитной организации, данным книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей и бухгалтерского учета;
проверка соблюдения кредитной организацией порядка хранения денег и других ценностей в хранилище ценностей.
3.5. Ревизия ценностей осуществляется на основании документов, указанных в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.6. Порядок проведения ревизии ценностей.
В период ревизии проводится проверка всех ценностей, находящихся в хранилищах ценностей кредитной организации по состоянию на одну дату.
При проведении ревизии ценностей в многофилиальных кредитных организациях (в том числе в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество)) допустимо использование принципа поэтапной ревизии ценностей (ревизия ценностей по отдельным лицевым счетам). Информацию об его использовании рекомендуется отражать в акте проверки кредитной организации.
3.6.1. Проверяется соответствие условий хранения денежной наличности и других ценностей требованиям, установленным разделом 7 и пунктом 9.10 Положения Банка России N 199-П, в частности:
хранение в хранилище ценностей кредитной организации денег и других ценностей раздельно в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой;
хранение банкнот, упакованными в пачки, монеты, упакованной в мешки;
хранение наличной иностранной валюты отдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей;
хранение ценных бумаг и бланков ценных бумаг, упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам (где они имеются);
распределение ценностей, принятых кредитной организацией на хранение, по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. Прикрепление к упаковке с ценностями по каждому владельцу ярлыка к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей по форме 0402102 ОКУД с указанием на нем сведений о владельце ценностей, роде и номере ценностей, дате зачисления на банковский счет и сумме;
хранение бланков, упакованными по их видам в пачки.
3.6.2. Перед началом проведения ревизии ценностей уполномоченным представителям Банка России рекомендуется получить от должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, расписки в том, что у них не имеется:
неоприходованной или неучтенной денежной наличности (ценностей);
непроведенных записей в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей;
не сданных в установленном порядке кассовых документов.
Кроме того, необходимо иметь выписки из лицевых счетов, на которых учитываются банкноты, монета и другие ценности операционной кассы кредитной организации.
Расписки, полученные от должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, оформляются в виде приложения к акту проверки кредитной организации.
3.6.3. При проведении ревизии ценностей проверяется фактическое наличие денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей в порядке, определенном руководителем кредитной организации.
Приступив к ревизии ценностей, руководитель ревизионной комиссии опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия.
3.6.4. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище ценностей, и сверки их количества с данными книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей уполномоченные представители Банка России сверяют фактическую денежную наличность с выписками из лицевых счетов к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" по видам валют, с ведомостью остатков по счетам кредитной организации и с данными ежедневного баланса по балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций".
Кроме того, осуществляется наблюдение за возвратом всех ценностей, изъятых для ревизии, в хранилище ценностей.
Бланки, марки, ценности и документы сверяются с остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 91201 "Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин", N 91202 "Разные ценности и документы", N 91207 "Бланки", N 91215 "Билеты лотерей" по видам бланков, ценностей, а также по их количеству, цене, стоимости и месту хранения.
Остатки бланков собственных ценных бумаг сверяются с остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения", N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения", N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи", N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" по видам ценных бумаг, а остатки бланков ценных бумаг прочих эмитентов - с остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения", N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах", N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения", N 90804 "Облигации государственных займов, проданные организациям".
3.7. О проведенной ревизии ценностей кредитной организации составляется акт ревизии ценностей за подписью всех работников кредитной организации и членов рабочей группы, участвовавших в ревизии, а также должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей.
Один экземпляр акта ревизии ценностей остается в кредитной организации, другой - передается руководителю рабочей группы и прикладывается к акту проверки.
Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета указываются в акте ревизии ценностей или оформляются объяснительными записками.
В акте ревизии ценностей должны быть отражены следующие данные о суммах:
денег и ценностей, числящихся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей;
фактического наличия ценностей;
излишков (недостач) денег и ценностей, обнаруженных при ревизии.
Кроме того, в акте ревизии ценностей указываются нарушения порядка ведения кассовых операций.
3.8. Проверяется соблюдение кредитной организацией установленного Положением Банка России N 199-П порядка и сроков проведения ревизий ценностей, оформления результатов ревизии и принятия мер по устранению выявленных недостатков.
Проверяется оформление приходного (расходного) кассового ордера на сумму выявленных излишков (недостач).
3.9. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при проведении ревизии ценностей, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
4. Рекомендации по проверке соблюдения
кредитной организацией правил совершения операций
с денежной наличностью
4.1. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка приема от организаций денежной наличности и денежной наличности, упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы и другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости (далее - сумки с денежной наличностью), приходными кассами в операционное время кредитной организации.
4.1.1. Операции по приему денежной наличности и сумок с денежной наличностью от организаций в приходную кассу, а также порядок отражения принятых сумм в документах и по соответствующим банковским счетам регламентируются подразделом 2.1 Положения Банка России N 199-П и пунктом 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.
4.1.2. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций осуществляется на основании следующих документов:
кассовых документов;
справок о суммах принятой и выданной денежной наличности;
справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
кассового журнала по приходу;
книги учета принятых и выданных денег (ценностей);
контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;
контрольных листов кассового работника;
списков организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием наименований организаций, количества и номеров, закрепленных за каждой организацией сумок;
образцов оттисков пломбиров, которыми опломбировываются сумки, для организаций, сдающих денежную наличность в сумках, содержащих номер и сокращенное наименование организации (или ее фирменный знак);
журналов учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
образцов подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные документы, находящихся у кассовых работников приходных касс;
образцов подписей кассовых работников указанных касс, находящихся у бухгалтерских работников, оформляющих приходно-расходные документы;
оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;
выписки из лицевых счетов банковских счетов клиентов.
4.1.3. Проверка порядка приема денежной наличности заключается в:
1) проверке правильности оформления объявлений на взнос наличными:
соответствие суммы цифрами сумме прописью;
наличие подписи бухгалтерского работника и ее тождественность имеющемуся образцу;
заполнение реквизита "источник взноса";
2) проверке своевременности зачисления средств на банковские счета организаций. Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу, сверяются с записями в лицевых счетах балансовых счетов по учету средств клиентов или с ордером к объявлению на взнос наличными о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выпискам из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов;
3) проверке правильности документального оформления поступившей в кредитную организацию денежной наличности:
сверке каждой суммы в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу;
сверке общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассовых работников о суммах принятой и выданной денежной наличности;
проверке наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах по приходу и бухгалтерских работников - в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;
проверке соответствия суммы поступившей денежной наличности по справкам кассовых работников, сдаваемых заведующему кассой, сумме, указанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
4.1.4. Проверка порядка приема от организаций сумок с денежной наличностью заключается в:
установлении организаций, сдающих денежную наличность в сумках. Для этого у кредитной организации запрашивается список таких организаций;
установлении наличия в кассовом подразделении кредитной организации образцов оттисков пломбиров, которыми опломбировываются сумки, по каждой организации, сдающей денежную наличность в сумках;
проверке наличия на оттиске пломбы номера и сокращенного наименования организации (или ее фирменного знака);
проверке последовательности проведения кассовым работником операций по приему сумок с денежной наличностью в порядке, предусмотренном в пунктах 2.2.9 - 2.2.12 Положения Банка России N 199-П;
проверке соответствия количества принятых кассовым работником сумок, указанного в справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумок, с количеством, проставленным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
проверке наличия подписи контролирующего работника на справке о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
проверке наличия контрольной ведомости по пересчету денежной наличности у контролирующего работника и контрольного листа у кассового работника в случае осуществления пересчета денежной наличности из сумок кассовым работником приходной кассы;
проверке своевременности оприходования денежной наличности, поступившей в течение операционного дня, в операционной кассе кредитной организации.
4.2. Операции по приему денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от организаций и инкассаторов вечерними кассами в послеоперационное время кредитной организации регламентируются подразделом 2.2 Положения Банка России N 199-П.
4.2.1. Проверка порядка приема вечерней кассой денежной наличности от организаций, денежной наличности и сумок с денежной наличностью от организаций и инкассаторов осуществляется на основании следующих документов:
кассовых документов;
кассового журнала по приходу;
справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;
контрольных листов кассового работника;
списков организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием наименований организаций, количества и номеров, закрепленных за каждой организацией сумок;
образцов оттисков пломбиров, которыми опломбировываются сумки, для организаций, сдающих денежную наличность в сумках, содержащих номер и сокращенное наименование организации (или ее фирменный знак);
образца подписи бухгалтерского работника, уполномоченного подписывать приходные документы, находящегося у кассового работника вечерней кассы, в случае организации работы вечерней кассы без явки работников;
образца подписи кассового работника вечерней кассы, находящегося у бухгалтерского работника.
4.2.2. При проверке организации работы вечерней кассы проверяется:
наличие объявлений о времени работы вечерних касс кредитной организации;
наличие у кассового работника вечерней кассы печати с надписью "Вечерняя касса";
наличие оттиска печати "Вечерняя касса" на приходных кассовых документах, принятых после окончания операционного дня;
хранение в сейфе по окончании операций в вечерней кассе банкнот и монеты, пересчитанных, сформированных и упакованных кассовым работником вечерней кассы в пачки и мешки, приходных кассовых документов, кассового журнала по приходу и печати с надписью "Вечерняя касса";
закрытие сейфа кассовым и бухгалтерским работниками по окончании операций в вечерней кассе и сдача его под охрану;
соответствие порядка сдачи под охрану сейфа порядку, установленному договором на охрану или распорядительным документом кредитной организации;
наличие распорядительного документа кредитной организации о закреплении за работниками вечерней кассы одного комплекта ключей от сейфа, в котором хранятся принятые ценности, и другого - за должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в случае организации работы вечерней кассы без явки работников;
наличие распорядительного документа о закреплении за заведующим кассой запасного ключа от шкафа или ящика стола, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, и наличие соответствующей записи в договоре на охрану.
4.2.3. Проверка приема денежной наличности от организаций в вечернюю кассу проводится в порядке, рекомендованном подпунктами 4.1.2 - 4.1.3 пункта 4.1 настоящих Методических рекомендаций.
4.2.4. Порядок приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью от организаций и инкассаторов, оформление необходимых при этом документов кассовыми работниками вечерней кассы регламентирован подразделом 2.2 Положения Банка России N 199-П.
4.2.5. При проверке определяется последовательность проведения операций по приему вечерней кассой сумок с денежной наличностью:
предъявление старшим бригады инкассаторов (представителем организации, доставившим сумки) бухгалтерскому работнику накладных к сумкам, явочных карточек и документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - документы, удостоверяющие личность);
проверка бухгалтерским работником соответствия записей в явочных карточках и накладных к сумкам с денежной наличностью;
регистрация бухгалтерским работником сумок с денежной наличностью, подлежащих приему от инкассаторов, в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
проверка бухгалтерским работником соответствия фактического количества сдаваемых сумок с денежной наличностью данным справок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках;
прием сумок с денежной наличностью кассовым работником в соответствии с пунктом 2.2.10 Положения Банка России N 199-П;
проверка бухгалтерским и кассовым работниками соответствия фактического количества принятых сумок с денежной наличностью с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
подписание журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок (два экземпляра журнала) бухгалтерским и кассовым работниками, а также представителем организации, доставившим сумки (одним или несколькими членами бригады инкассаторов).
При наличии в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок записей об обнаруженных бухгалтерским работником при приеме вечерней кассой сумок с денежной наличностью расхождений записей в явочных карточках с накладными к сумкам с денежной наличностью определяется соответствие произведенных кассовым и бухгалтерским работниками действий требованиям пункта 2.2.11 Положения Банка России N 199-П.
4.2.6. Проверка проведения операций по приему сумок с денежной наличностью заключается в:
установлении наличия в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок подписей бухгалтерского и кассового работников и представителя организации, доставившего сумки (одного или нескольких членов бригады инкассаторов), за каждый день работы;
определении правильности оформления справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника;
проверке наличия подписей кассового и бухгалтерского работников в кассовом журнале по приходу, оформленном при приеме сумок с денежной наличностью, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);
сверке каждой суммы в приходных кассовых ордерах с суммой в кассовом журнале по приходу, оформленном при приеме сумок с денежной наличностью, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);
установлении организаций, сдающих денежную наличность в сумках;
проверке наличия на оттиске пломбы номера и сокращенного наименования организации (или ее фирменного знака);
проверке соответствия количества принятых сумок с денежной наличностью на объявленные суммы, записанные в справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках, с количеством сумок с денежной наличностью и сумм по накладным к сумкам с денежной наличностью, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.
4.2.7. Проверка порядка пересчета сумок с денежной наличностью в вечерней кассе заключается в проверке:
предварительного отражения контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности номера сумки, выдаваемой кассовому работнику для пересчета;
сдачи контролирующему работнику порожней сумки, пломбы и препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью после вскрытия сумки и изъятия из нее денег кассовым работником;
наличия подписей кассового и контролирующего работников в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности;
наличия подписей кассового и контролирующего работников в препроводительных ведомостях и накладных к сумкам с денежной наличностью;
наличия пломбы от вскрытой сумки у контролирующего работника, хранящейся в течение 10 календарных дней в случае недостачи денег или выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков при пересчете денежной наличности из сумок;
наличия подписи контролирующего работника в контрольных листах кассового работника при приеме им от него обработанной денежной наличности;
наличия контрольных листов у кассового работника, осуществляющего их хранение в течение 10 календарных дней.
4.2.8. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при приеме денежной наличности и сумок с денежной наличностью в приходную и вечернюю кассы, их пересчете, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.3. Порядок выдачи наличных денег организациям с их банковских счетов, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками регламентированы пунктами 2.4.1, 2.4.3 - 2.4.9 Положения Банка России N 199-П и пунктом 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.
4.3.1. Документы, необходимые для проверки порядка выдачи денежной наличности организациям с их банковских счетов:
кассовые документы;
справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;
кассовый журнал по расходу;
книги учета принятых и выданных денег (ценностей);
образцы подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать расходные документы, у кассовых работников расходных касс;
образцы подписей кассовых работников указанных касс у бухгалтерских работников, оформляющих приходно-расходные кассовые документы;
оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации.
4.3.2. Проверяется последовательность проведения кассовым работником расходной кассы операций по выдаче наличных денег организациям, в том числе:
проверка кассовым работником расходной кассы денежного чека;
подготовка кассовым работником расходной кассы суммы денег, подлежащей выдаче по денежному чеку;
вызов получателя денег по номеру денежного чека;
сверка с представителем организации суммы получаемых денег;
сверка номера денежного чека с номером контрольной марки и приклеивание контрольной марки к денежному чеку;
повторный пересчет суммы денег, подготовленной к выдаче, в присутствии представителя организации;
выдача денег представителю организации;
подписание денежного чека.
4.3.3. Для оценки организации контроля за соблюдением проведения операций по выдаче наличных денег организациям рекомендуется проверить:
предварительную подготовку денежной наличности кредитной организацией (в случае, если кредитная организация ее производит). Обращается внимание на то, чтобы предварительно подготовленная по каждому денежному чеку организации денежная наличность находилась в индивидуальном средстве хранения закрытого типа, запирающемся на ключ и снабженном ярлыком с необходимыми реквизитами (датой упаковки и общей суммой вложенных денег, подписью и именным штампом заведующего кассой (кассовым работником));
правильность оформления денежных чеков, в том числе: соответствие номера чека номеру контрольной марки; соответствие суммы цифрами сумме прописью; наличие подписи получателя денег и данных документа, удостоверяющего его личность; наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек;
наличие записей в карточках с образцами подписей и оттиска печати, заверенных в установленном порядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжки и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денежной наличности (выборочно);
проведение сверки подписей лиц организаций, подписавших денежный чек, с подписями лиц организации, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати (выборочно);
наличие в чеке записи о целях, на которые выдаются наличные денежные средства;
соответствие сумм выданной денежной наличности по кассовому журналу суммам, указанным в справке о суммах принятой и выданной денежной наличности;
операции по списанию выданных сумм с соответствующих лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов (соответствие суммы и номера счета, указанных в денежном чеке, сумме и номеру счета по лицевым счетам балансовых счетов по учету средств клиентов и кассовому журналу по расходу);
наличие операций, при которых представитель организации, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (необходимо сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров банковских счетов организаций либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).
4.3.4. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при выдаче наличных денег организациям, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.4. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы по приему и выдаче денежной наличности другой кредитной организации, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками осуществляется в порядках, рекомендованных в пунктах 4.1 - 4.3 настоящих Методических рекомендаций. При этом обращается внимание на:
наличие договора, заключенного между кредитными организациями;
порядок приема в кассе кредитной организации от представителя другой кредитной организации денежной наличности - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб;
порядок приема представителем другой кредитной организации в кассе кредитной организации денежной наличности: банкнот - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельных банкнот - полистным пересчетом; монеты - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакетов, тюбиков и отдельных монет - пересчетом по кружкам.
4.5. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения.
4.5.1. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения, правильность заполнения при этом соответствующих документов кассовыми работниками регламентирован пунктами 2.6.1 - 2.6.6, 2.6.8 Положения Банка России N 199-П и подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 части III приложения к Положению Банка России N 205-П.
4.5.2. Документы, необходимые для проверки порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения:
кассовые документы;
книга учета принятых и выданных денег (ценностей);
кассовый журнал по приходу;
кассовый журнал по расходу;
справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;
выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств физических лиц по учету депозитов и прочих привлеченных средств;
договоры банковского счета (вклада), заключенные с физическими лицами;
оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;
реестры.
4.5.3. Проверка работы кредитной организации с денежной наличностью по обслуживанию населения заключается в:
сверке суммы денежных средств в кассовых журналах с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах и справке о суммах принятой и выданной денежной наличности, составляемой кассовым работником;
установлении наличия всех обязательных реквизитов на приходных и расходных кассовых ордерах, предусмотренных Положением Банка России N 199-П;
проверке наличия подписей кассовых и бухгалтерских работников в справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;
проверке наличия на реестре даты и подписи кассового работника;
проверке своевременного зачисления средств на банковские счета физических лиц, открытых на основании договора банковского счета (вклада) (сравнивается сумма и дата в приходном кассовом ордере и лицевом счете вкладчика);
проверке соблюдения порядка выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации, установленного пунктом 2.6.8 Положения Банка России N 199-П;
проверке наличия на реестре всех обязательных реквизитов, установленных пунктом 2.6.1 Положения Банка России N 199-П.
4.5.4. Проверка работы кредитной организации по приему денежной наличности от физического лица для осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется в порядке, рекомендованном подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.
4.5.5. Проверка работы кредитной организации по приему и выдаче денежной наличности при осуществлении операций по предоставлению денежных средств физическим лицам и их возврату, а также по уплате физическим лицам начисленных кредитной организацией процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств, осуществляется в порядке, рекомендованном подпунктом 4.5.3 настоящего пункта. При этом:
а) при возврате (погашении) физическим лицом основной суммы долга, предусмотренной кредитным договором, наличными денежными средствами сопоставляются данные:
приходного кассового ордера;
выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", N 457 "Кредиты, предоставленные физически лицам - нерезидентам";
кредитного договора;
распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;
б) при уплате физическим лицом процентов, предусмотренных кредитным договором, сопоставляются данные:
приходного кассового ордера;
выписки из лицевого счета балансового счета N 475 "Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами";
кредитного договора;
распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;
в) при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств физическому лицу по кредитному договору, заключенному кредитной организацией с физическим лицом, сопоставляются данные:
расходного кассового ордера;
выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам", N 457 "Кредиты, предоставленные физически лицам - нерезидентам";
кредитного договора;
распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;
г) при приеме наличных денежных средств от физического лица по договору банковского счета (вклада) сопоставляются данные:
приходного кассового ордера;
распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;
выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов";
договора банковского счета (вклада);
д) при уплате кредитной организацией начисленных процентов физическому лицу по договору банковского счета (вклада), а также возврате кредитной организацией привлеченных денежных средств физическому лицу по договору банковского счета (вклада) сопоставляются данные:
расходного кассового ордера;
распоряжения (внутреннего документа кредитной организации) соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению;
выписок из лицевых счетов балансовых счетов N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов", N 47411 "Начисленные проценты по вкладам";
договора банковского счета (вклада).
Обращается внимание на соблюдение кредитной организацией требований пунктов 2.1 и 3.1 Положения Банка России от 31 августа 1998 года N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", с изменениями, зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 сентября 1998 года, N 1619; 11 сентября 2001 года, N 2934 ("Вестник Банка России" от 08.10.1998 N 70-71; от 19.09.2001 N 57-58), в части осуществления операций по предоставлению (погашению) денежных средств в иностранной валюте только в безналичном порядке.
Кроме того, устанавливается последовательность совершения операций по уплате процентов по договору банковского счета (вклада): причисление процентов к основной сумме вклада; уплата процентов физическому лицу.
4.5.6. Устанавливается, осуществляется ли кассовым работником обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные и праздничные дни.
В случае обслуживания населения в послеоперационное время или в выходные и праздничные дни осуществляется проверка работы кассового работника кредитной организации на соответствие требованиям, установленным пунктом 2.6.9 Положения Банка России N 199-П.
4.5.7. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при работе с денежной наличностью по обслуживанию населения, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.6. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).
4.6.1. Порядок организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы пунктами 2.7.1, 2.7.4 - 2.7.5, 2.7.8, разделом 6 Положения Банка России N 199-П.
4.6.2. Документы, необходимые для проверки организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала):
кассовые документы;
сводная справка о кассовых оборотах;
справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;
книга (книги) учета денежной наличности и других ценностей;
распорядительный документ кредитной организации о выполнении кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) функций заведующего кассой;
распорядительный документ кредитной организации о порядке хранения кассовых документов внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала);
распорядительный документ кредитной организации об установлении суммы минимально допустимого остатка наличных денег внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;
распорядительный документ кредитной организации о передаче денежной наличности и ценностей между кассовыми работниками внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в случае их посменной работы;
выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов;
оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации.
4.6.3. При проверке работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) необходимо:
сверить фактическое наличие суммы денежной наличности и ценностей, находящихся во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала), с остатками, указанными в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей и по балансовому счету N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении;
проверить наличие и ежедневное заполнение книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей в случае хранения денежной наличности во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала);
проверить наличие распорядительного документа кредитной организации об установлении суммы минимально допустимого остатка наличных денег внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) и соблюдение установленной суммы остатка наличных денег в указанном подразделении (необходимо сравнить суммы остатков денежной наличности, выведенных на начало следующего рабочего дня в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), с установленной суммой остатка наличных денег, имея в виду, что фактический остаток должен быть не ниже суммы, установленной распорядительным документом кредитной организации) (в случае хранения денежной наличности во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала));
проверить наличие заявок кассового работника на подкрепление внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) и идентичность сумм в заявках суммам, указанным в расходных кассовых ордерах;
проверить наличие отчетной справки (справок) кассового работника (работников) внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в конце операционного дня кредитной организации (сводной справки о кассовых оборотах в случае работы одного кассового работника или справки о суммах принятой и выданной денежной наличности и сводной справки о кассовых оборотах, если работают кассовый работник и заведующий кассой);
проверить своевременное отражение операций в балансе кредитной организации (необходимо сопоставить суммы и даты проведения операций по кассовым документам с данными лицевых счетов балансовых счетов по учету средств клиентов и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации).
4.6.4. В случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) осуществляется проверка организации работ в кредитной организации по передаче денежной наличности, других ценностей и кассовых документов кассовому работнику очередной смены кассовым работником предыдущей смены. При этом устанавливается обязательное наличие распорядительного документа, устанавливающего порядок передачи денежной наличности, других ценностей и кассовых документов, в случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также акта о фактическом наличии ценностей, находящихся в указанном подразделении на конец операционного дня. Обращается внимание на правильность оформления указанного акта, который должен быть заверен подписями кассовых работников обеих смен с проставлением в нем записей о том, что одной сменой "ценности сданы", а другой сменой "ценности приняты".
4.6.5. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.7. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов и других программно-технических комплексов.
4.7.1. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов и других программно-технических комплексов, а также оформление при этом соответствующих документов регламентированы подразделом 2.8 Положения Банка России N 199-П и Положением Банка России от 9 апреля 1998 года N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием", с изменениями ("Вестник Банка России" от 15.04.1998 N 23; от 20.05.1998 N 33; от 07.12.2000 N 66-67; от 09.06.2004 N 33).
4.7.2. Документы, необходимые для проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов (электронных кассиров):
кассовые документы;
книга учета принятых и выданных денег (ценностей);
распорядительный документ кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов (электронных кассиров);
письменные заявки от кассовых работников, ответственных за обслуживание банкомата (руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью), на подкрепление банкоматов;
распечатки банкомата (электронного кассира) о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия;
распечатки банкомата (электронного кассира), подтверждающие факт вложения денег.
4.7.3. При проверке организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов (электронных кассиров) необходимо установить:
наличие документов, рекомендованных в подпункте 4.7.2 настоящего пункта;
соответствие указанной в распечатке суммы денежной наличности, вложенной в банкомат (электронный кассир), сумме, проставленной в расходном кассовом ордере, оформленном в кредитной организации на подкрепление указанного банкомата (электронного кассира) денежной наличностью. В случае выдачи кассет с денежной наличностью для загрузки электронного кассира, установленного в помещении кредитной организации, сумма денежной наличности, указанная в распечатке, сопоставляется с суммой, записанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой;
соответствие указанной в распечатке суммы денежной наличности, находящейся в банкомате (электронном кассире) на момент вскрытия, сумме, проставленной в приходном кассовом ордере, оформленном в кредитной организации на принимаемую денежную наличность из указанного банкомата (электронного кассира). В случае приема кассет с денежной наличностью из электронного кассира, установленного в помещении кредитной организации, сумма денежной наличности, указанная в распечатке, сопоставляется с суммой, записанной в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой.
4.7.4. Выборочно устанавливается своевременность отражения операций по банковским счетам (вкладам) клиентов.
4.7.5. Определяется периодичность подкрепления банкомата денежной наличностью. Для этого изучаются письменные заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью, с помощью программных средств.
Выявляются случаи и устанавливается их закономерность, при которых на конец отчетного месяца на балансовом счете N 20208 "Денежные средства в банкоматах" учитывается значительный остаток денежных средств, образованный за счет подкрепления банкоматов в рабочий день, следующий за последним днем отчетного месяца. При выявлении указанных случаев целесообразно их отражать в акте проверки и определять при этом, как остаток денежной наличности в банкоматах влияет на обязательные нормативы ликвидности кредитной организации.
4.8. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы.
4.8.1. Организация работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы регламентирована пунктами 2.8.12 - 2.8.16 Положения Банка России N 199-П.
4.8.2. Документы, необходимые для проверки организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы:
кассовые документы;
распечатки автоматического сейфа, содержащие информацию о наименовании организации или фамилии, имени, отчестве физических лиц либо об их номерах, закрепленных за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номерах сумок.
4.8.3. На основании изучения договоров банковского счета (вклада) устанавливаются клиенты, которые при сдаче денежной наличности с целью зачисления ее на свои банковские счета используют автоматические сейфы.
Проводится проверка договоров, заключаемых кредитной организацией с клиентами о сдаче денежной наличности через автоматические сейфы. При этом обращается внимание на то, каким образом урегулировано решение вопросов расхождения фактического наличия ценностей, сданных через автоматические сейфы, с их наличием, заявленным в сопроводительных документах, составленных клиентами.
Выборочно осуществляется проверка выполнения и организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы требованиям, установленным пунктами 2.8.14 и 2.8.15 Положения Банка России N 199-П.
4.8.4. Проверяется соответствие сумок, в которые упаковывается клиентами денежная наличность, предназначенная для вложения в автоматические сейфы, требованиям пунктов 2.1.10 и 2.8.12 Положения Банка России N 199-П, в части:
обеспечения целости сумок, не позволяющей осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения;
наличия на сумках наименования (фамилии, имени, отчества) клиентов или номеров клиентов, закрепленных за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), и номеров сумок.
4.8.5. При проверке организации работы по приему денежной наличности через автоматические сейфы устанавливается:
соответствие номеров и общего количества сумок, изъятых из автоматического сейфа, номерам и общему количеству сумок, указанным в данных распечатки автоматического сейфа;
наличие на распечатке автоматического сейфа подписи работника, ответственного за обслуживание автоматического сейфа, за соответствие данных, содержащихся в распечатке автоматического сейфа, общему количеству и номерам сумок, изъятых из автоматического сейфа;
наличие подписи заведующего кассой кредитной организации, подтверждающей соответствие данных, содержащихся в распечатке автоматического сейфа, общему количеству и номерам сумок, изъятых из автоматического сейфа.
4.8.6. При выявлении в ходе проверки случаев ненадлежащего оформления препроводительных ведомостей к сумкам с денежной наличностью определяется наличие в кассовых документах кредитной организации акта о ненадлежащем оформлении клиентом препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью, составленного в произвольной форме.
Проверяется проставление в указанном акте обязательных реквизитов, установленных пунктом 2.8.15 Положения Банка России N 199-П:
наименование клиента (фамилии, имени, отчества);
номер закрепленного за клиентом при заключении договора банковского счета (вклада);
дата составления акта;
нарушения в оформлении препроводительной ведомости к сумкам с денежной наличностью;
фамилии и подписи лиц, составивших акт.
4.8.7. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.9. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы разменной кассы.
4.9.1. Организация работы разменных касс регламентирована пунктами 2.9.1 - 2.9.3 Положения Банка России N 199-П.
4.9.2. При проверке организации работы разменной кассы рекомендуется анализировать записи в книге (книгах) учета принятых и выданных денег (ценностей) кассового работника разменной кассы, в которой должны быть отражены все операции по:
получению кассовым работником в начале операционного дня от заведующего кассой необходимой суммы монет для совершения операций по обмену монеты на банкноты;
возврату банкнот, полученных в обмен на монету от организаций, и возврату остатка монеты, не выданной кассовым работником, заведующему кассой.
4.10. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка организации работы с наличной иностранной валютой.
Проверка порядка совершения кредитной организацией операций с наличной иностранной валютой по приему, выдаче, хранению, инкассации и доставке, работе с поврежденными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств (группы государств) проводится в соответствии с порядком, рекомендованным пунктами 4.1 - 4.3, 4.11 и разделом 6 настоящих Методических рекомендаций, с учетом следующих особенностей.
4.10.1. При выборочной проверке кассовых документов определяются документы, на основании которых кредитная организация осуществляет операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании клиентов.
Устанавливается правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Для этого обращается внимание на:
оформление отдельных приходных и расходных кассовых ордеров на каждый вид наличной иностранной валюты;
проставление в приходных и расходных кассовых ордерах обязательных реквизитов, предусмотренных в приложениях 23 и 24 к Положению Банка России N 199-П.
4.10.2. Определяется порядок отражения кассовых операций с наличной иностранной валютой в соответствующих регистрах учета. Для этого устанавливается, использует ли кредитная организация для учета наличной иностранной валюты отдельные книги учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, контрольные листы, книги учета денежной наличности и других ценностей либо ведет учет наличной иностранной валюты вместе с валютой Российской Федерации в вышеперечисленных регистрах учета.
Определяется правильность оформления кредитной организацией следующих документов:
кассовых документов;
отчетных справок кассовых работников и других документов о проведенных операциях за день;
книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей;
книги (книг) учета принятых и выданных денег (ценностей);
контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;
контрольных листов.
Устанавливается, указывается ли наличная иностранная валюта в перечисленных документах по каждому наименованию (коду) по номиналу.
4.10.3. При проверке правильности формирования и упаковки наличной иностранной валюты устанавливается, формируются ли банкноты и монета иностранных государств (группы государств) отдельно по каждому наименованию валюты и по номиналам. Обращается внимание на проставление на верхних накладках пачек банкнот, бандеролей, ярлыках к мешкам с монетой следующих реквизитов:
наименование (код) валюты;
количество и номинал денежных знаков;
сумма по номиналу;
полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала));
дата упаковки;
именной штамп кассового работника;
подпись кассового работника.
4.10.4. При наличии в кассовых документах акта, оформленного в произвольной форме, на обнаруженный излишек, недостачу или сомнительный денежный знак при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой иностранных государств (группы государств) определяется наличие обязательных реквизитов, установленных пунктом 9.5 Положения Банка России N 199-П:
даты, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен пересчет наличной иностранной валюты;
наименования (кода) иностранной валюты;
в какой упаковке были наличные деньги;
суммы наличной иностранной валюты по данным сопроводительного документа;
фактически оказавшейся суммы;
суммы недостачи, излишка, сомнительных денежных знаков;
реквизитов сомнительных денежных знаков;
подписи кассового работника, производившего пересчет наличной иностранной валюты;
подписи лиц, присутствовавших при пересчете.
4.10.5. При проверке порядка приема сумок с наличной иностранной валютой устанавливаются отдельные особенности:
наличие надписи "Валюта" или других отличительных знаков и символов на сумках, используемых кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты;
наличие надписи "Валютная" и указания суммы наличной иностранной валюты по каждому наименованию (коду) по номиналу в графе "Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку" в явочной карточке, используемой для инкассации наличной иностранной валюты;
указание номера сумки, наименований (кодов) и номиналов валют, сумм по каждому наименованию (коду) и номиналу наличной иностранной валюты в описи, составляемой на наличную иностранную валюту, отправляемую через инкассаторов при подкреплении (инкассации) кредитной организацией филиала, внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), а также одним филиалом кредитной организации другого филиала этой кредитной организации.
4.10.6. При проверке порядка формирования кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой обращается внимание на отдельные особенности и устанавливается:
порядок формирования кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой: в отдельный сшив кассовых документов или в общий сшив вместе с валютой Российской Федерации;
подбираются ли указанные кассовые документы по одному номеру балансового счета в порядке возрастания цифровых кодов валют согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 25 декабря 2000 года N 405-ст.
4.10.7. Проверка организации работы кредитной организации по приему и пересчету денежных знаков иностранных государств (группы государств) заключается в:
1) установлении у кассовых работников, осуществляющих операции по приему и пересчету указанных денежных знаков, наличия:
справочных материалов и информации о применении денежных знаков на территории соответствующего иностранного государства (группы государств), получаемой от территориальных учреждений Банка России;
документов, свидетельствующих о прохождении кассовыми работниками специальной подготовки по способам определения признаков подлинности денежных знаков иностранных государств (группы государств);
правил приема поврежденных денежных знаков, разработанных кредитной организацией на основе условий приема эмиссионными банками указанных денежных знаков.
Кроме того, определяется, осуществляется ли кассовым работником контроль за:
оформлением и внешним видом денежных знаков иностранных государств (группы государств);
соответствием принимаемых денежных знаков средствам платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы государств);
2) установлении справок о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки). При этом дополнительно проверяется наличие в указанном документе в графе "дополнительные реквизиты":
для банкнот США - чековой буквы, номера квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон;
для банкнот стран - членов Европейского Союза - буквенно-цифровой метки;
3) установлении наличия в кассовых документах заявлений, составленных клиентами, с их просьбой к кредитной организации о проведении проверки подлинности сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств). При этом обращается внимание на наличие в заявлениях обязательных реквизитов:
наименования валюты;
номиналов и количества сдаваемых на проверку банкнот иностранных государств (группы государств) по каждому наименованию валюты и номиналу;
4) установлении наличия в кассовых документах заявлений, составленных клиентами, с их просьбой о направлении сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) на экспертизу. При этом обращается внимание на:
соблюдение срока передачи сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России (в течение пяти рабочих дней со дня их приема) на основании составленных кредитной организацией заявления, приведенного в приложении 27 к Положению Банка России N 199-П, и описи, оформленной в соответствии с Инструкцией Банка России от 26 августа 2003 года N 106-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 30 сентября 2003 года, N 5133 ("Вестник Банка России" от 08.10.2003 N 55);
наличие составляемой клиентом описи и указание в ней следующих дополнительных реквизитов сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств):
для банкнот США - чековой буквы, номера квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон;
для банкнот стран - членов Европейского Союза - буквенно-цифровой метки.
Проверяется соответствие данных по документам:
а) заявления и описи, составленных клиентом;
б) заключения о подтверждении подлинности сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств), составленном кассовым работником кредитной организации;
в) приходного кассового ордера, оформленного на прием признанных подлинными банкнот кассовым работником кредитной организации, в случае зачисления суммы указанных банкнот на счет клиента в кредитной организации;
г) мемориального ордера, выданного кредитной организации кассовым работником головного расчетно-кассового центра Банка России о приеме на экспертизу сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств);
д) заявления, оформленного кредитной организацией по форме, приведенной в приложении 27 к Положению Банка России N 199-П;
е) описи, оформленной кредитной организацией в соответствии с Инструкцией Банка России N 106-И, содержащей подпись кассового работника и печать головного расчетно-кассового центра Банка России.
Если в кредитной организации кассовым работником осуществляется дополнительная проверка подлинности банкнот иностранных государств (группы государств), соответствие данных проверяется по документам, указанным под литерами а), б), в) настоящего подпункта.
При направлении сомнительных банкнот иностранных государств по заявлению клиента на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр Банка России соответствие данных проверяется по документам, указанным под литерами а), г), д), е) настоящего подпункта;
5) проведения анализа лицевых счетов балансового счета N 70107 "Другие доходы". Выявляются случаи неправомерного взимания кредитной организацией комиссионного вознаграждения за прием на экспертизу сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств) и (или) выдачу результатов экспертизы клиенту;
6) установления своевременности зачисления на счет клиента суммы банкнот иностранных государств (группы государств), признанных по результатам экспертизы, проведенной в головном расчетно-кассовом центре Банка России, подлинными.
4.11. Проверка организации работы кредитной организации с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России.
4.11.1. Организация работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России регламентирована разделом 10 Положения Банка России N 199-П.
При анализе организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками в кредитной организации следует принимать во внимание факты выявления таких денежных знаков в расчетно-кассовых центрах Банка России при обработке денег из данной кредитной организации.
При исследовании данного вопроса рекомендуется обращать внимание на наличие в кредитной организации технических средств контроля подлинности денежных знаков, перечисленных в приложении 26 к Положению Банка России N 199-П.
4.11.2. Проверка организации работы кредитной организации с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России производится на основании следующих документов:
кассовых документов;
заявлений и описей, составленных клиентами;
акта об излишках/недостачах сомнительных банкнот(ах) в пачках, монеты(ах) в мешках по форме 0402145 ОКУД (далее - акт 0402145);
справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки), оформленной кредитной организацией;
актов экспертизы, полученных кредитной организацией от расчетно-кассового центра Банка России;
актов об уничтожении неплатежных денежных знаков, не востребованных клиентами.
4.11.3. При проверке организации работы кредитной организации с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками определяется:
наличие у кассового работника перечня признаков платежеспособности и подлинности денежных знаков Банка России, а также информации, получаемой от территориального учреждения Банка России, на основании которой осуществляется контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России;
использование при приеме и обработке денежной наличности кассовым работником технических средств для осуществления контроля за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков Банка России;
отсутствие фактов совершения кассовым работником действий, запрещаемых ему пунктом 10.2 Положения Банка России N 199-П (производить возврат клиенту денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, а также имеющих признаки подделки; уничтожение сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков; погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, убирать из поля зрения клиента принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки до окончания операции).
4.11.4. Проверка организации работы с неплатежными и сомнительными денежными знаками, денежными знаками, имеющими существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, заключается в:
1) проверке наличия реквизитов в документах:
а) в случае обнаружения неплатежных и сомнительных денежных знаков кассовым работником:
в справке о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) - номинал, год образца (выпуска), серия и номер, для монеты Банка России в графе "дополнительные реквизиты" указывается товарный знак монетного двора;
в объявлении на взнос наличными (на оборотной стороне), мемориальном ордере (на оборотной стороне), препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью (на лицевой стороне) - достоинство, год образца (выпуска), серия и номер сомнительного денежного знака (для банкнот), наименование монетного двора (для монет), сумма (при наличии нескольких сомнительных денежных знаков);
в акте 0402145, составленном в кассе пересчета, - заполнение реквизитов, предусмотренных формой акта 0402145;
б) в случае сдачи клиентом в кредитную организацию сомнительных денежных знаков и денежных знаков, имеющих существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России:
в заявлении, составленном клиентом на сомнительные денежные знаки, - наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, дата и подпись клиента;
в описи, составленной клиентом на сомнительные денежные знаки, - общая сумма сдаваемых денежных знаков, достоинство, год образца (выпуска), серия и номер сомнительного денежного знака (для банкнот), наименование монетного двора (для монет), сумма (при наличии нескольких сомнительных денежных знаков);
в заявлении, составленном клиентом на денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, - наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица, адрес, слова "Денежные знаки Банка России", условная оценка имеющих существенные повреждения денежных знаков - 1 рубль за упаковку, дата и подпись;
в описи, составленной клиентом на денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, проставляется надпись "Денежные знаки Банка России" в условной оценке 1 рубль;
в мемориальном ордере, составленном бухгалтерским работником на принимаемые сомнительные денежные знаки и денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, - наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица, дата и подпись клиента, "Денежные знаки Банка России" в условной оценке 1 рубль (для денежных знаков, имеющих существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным), сумма принимаемых сомнительных денежных знаков на оборотной стороне мемориального ордера (для сомнительных денежных знаков) - достоинство, год образца (выпуска), серия и номер сомнительного денежного знака (для банкнот), наименование монетного двора (для монет), сумма (при наличии нескольких сомнительных денежных знаков);
2) проверке соответствия реквизитов сомнительных денежных знаков, указанных в:
заявлении, составленном клиентом при сдаче в кредитную организацию сомнительных денежных знаков для их передачи на экспертизу;
описи, составленной кассовым работником кредитной организации при направлении сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России;
описи, составленной клиентом;
справке о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) (для приходных и вечерних касс);
акте, составленном на лицевой стороне препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью;
акте 0402145, составленном в кассе пересчета;
3) проверке наличия в мемориальном ордере, выписанном бухгалтерским работником кредитной организации:
подписи кассового работника кредитной организации (для приходных, вечерних и разменных касс);
подписи кассового и контролирующего работников кредитной организации (для касс пересчета);
4) проверке наличия печати расчетно-кассового центра Банка России, принявшего на экспертизу сомнительные денежные знаки, в мемориальном ордере, выписанном бухгалтерским работником расчетно-кассового центра Банка России, а также наличия подписи кассового работника и печати расчетно-кассового центра Банка России в описи, составленной кредитной организацией при направлении денежных знаков, имеющих существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России.
4.11.5. Проверка организации работы с денежными знаками, имеющими признаки подделки, заключается в установлении:
наличия протокола, составленного органом внутренних дел, об изъятых денежных знаках, имеющих признаки подделки;
наличия акта экспертизы, составленного расчетно-кассовым центром Банка России, о признании сомнительного денежного знака поддельным.
4.11.6. Определяется соответствие порядка хранения неплатежных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков в хранилище кредитной организации требованиям, установленным пунктами 10.5 и 10.13 Положения Банка России N 199-П. При этом определяется:
отдельное хранение от других ценностей неплатежных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков в хранилище;
осуществление своевременного уничтожения невостребованных клиентами неплатежных денежных знаков (хранение в кредитной организации в течение одного года со дня их обнаружения в кассе кредитной организации или поступления из расчетно-кассового центра Банка России).
4.11.7. Проверка правильности уничтожения кредитной организацией невостребованных клиентами неплатежных денежных знаков заключается в установлении:
1) наличия приказа по кредитной организации о создании комиссии по уничтожению неплатежных денежных знаков, невостребованных клиентами. При этом изучается состав указанной комиссии и обращается внимание на то, чтобы в него входили должностные лица кредитной организации, ответственные за сохранность ценностей;
2) наличия акта об уничтожении неплатежных денежных знаков, невостребованных клиентами, с подписями лиц комиссии, в состав которой входят должностные лица кредитной организации, ответственные за сохранность ценностей;
4) соответствия данных, указанных в акте об уничтожении неплатежных денежных знаков, невостребованных клиентами, и мемориальном ордере, выписанном бухгалтерским работником, на основании которого производится списание сумм уничтоженных неплатежных денежных знаков.
4.11.8. При наличии в кредитной организации кассового работника, осуществляющего дополнительную проверку подлинности денежных знаков Банка России, проводится проверка своевременности зачисления на банковские счета клиентов средств в случае признания сомнительных денежных знаков платежеспособными. Для этого сопоставляются дата и сумма в:
акте экспертизы, выданном расчетно-кассовым центром Банка России и являющемся основанием для зачисления денежных средств на счета;
выписке из лицевого счета балансового счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
выписке по лицевым счетам балансовых счетов по учету средств клиентов.
4.11.9. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
5. Рекомендации по проверке соблюдения
кредитной организацией порядка заключения
операционной кассы
5.1. Порядок заключения операционной кассы, а также составление и заполнение необходимой документации регламентированы разделом 3 Положения Банка России N 199-П.
5.2. Документы, рекомендованные для проверки порядка заключения операционной кассы:
кассовые документы;
справки о суммах принятой и выданной денежной наличности;
справки о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
сводная справка о кассовых оборотах;
контрольные ведомости по пересчету денежной наличности;
реестры;
акты 0402145;
книга (книги) учета денежной наличности и других ценностей;
книга (книги) учета принятых и выданных денег (ценностей);
кассовый журнал учета по приходу;
кассовый журнал учета по расходу;
журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
распечатки банкоматов, электронных кассиров и автоматических сейфов;
выписки из лицевых счетов к балансовым счетам N 20202 "Касса кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", N 20206 "Касса обменных пунктов", N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций", N 20208 "Денежные средства в банкоматах", N 20209 "Денежные средства в пути", N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" в разрезе видов валют;
оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;
ежедневный баланс кредитной организации.
5.3. При проверке правильности заключения операционной кассы необходимо:
1) сверить остатки денежной наличности, указанные в отчетных справках кассовых работников, с остатками, записанными в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой;
2) сверить соответствие количества и сумм сданных кассовыми работниками документов данным отчетных справок кассовых работников;
3) сверить соответствие суммы денежной наличности, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным отчетных справок, распечаток банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов, реестров, актов 0402145, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
4) сверить остатки денежной наличности, выведенные в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, с остатками, указанными в лицевых счетах к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций";
5) проверить наличие подписей бухгалтерского работника в:
справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;
справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
сводных справках о кассовых оборотах, составленных кассовыми работниками, выполняющими приходно-расходные операции;
журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
6) проверить наличие подписей контролирующего работника в:
справке о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
контрольной ведомости по пересчету денежной наличности;
акте 0402145;
7) проверить наличие подписей заведующего кассой в:
справках о суммах принятой и выданной денежной наличности;
справках о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности;
сводной справке о кассовых оборотах, составленной заведующим кассой;
журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
распечатке автоматического сейфа;
кассовом журнале по приходу, оформленном в вечерней кассе при приеме денежной наличности от организаций и денежной наличности, доставленной в сумках из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала);
книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей;
8) сопоставить данные, указанные в сводной справке о кассовых оборотах, составленной заведующим кассой, с данными:
кассовых документов;
справок о суммах принятой и выданной денежной наличности и количестве поступивших в кассу денежных документов;
справок о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
сводной справки о кассовых оборотах, составленной кассовым работником, выполняющим приходно-расходные операции;
лицевых счетов к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций";
9) проверить наличие подписи главного бухгалтера (его заместителя) на:
сводной справке о кассовых оборотах, составленной заведующим кассой;
справке о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках;
книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей;
10) сопоставить суммы, отраженные в реестре, с суммами, указанными в документах, предназначенных для представления (заполнения) физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковских счетов, с суммой, отраженной в приходном кассовом ордере, оформленном на общую сумму денежных средств, перечисленных по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов.
5.4. Проверяется наличие в кассовых документах:
ленты подсчета;
отчетных справок кассовых работников;
журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;
распечаток банкомата, электронных кассиров, автоматических сейфов;
актов 0402145;
кассовых документов;
контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности;
реестров.
5.5. Проверяется соблюдение кредитной организацией порядка формирования и брошюровки кассовых документов, определенного пунктом 3.5 Положения Банка России N 199-П. Выясняются виды и объемы совершаемых кредитной организацией операций за день и в зависимости от этого порядок формирования кассовых документов: в общий сшив (папку) или в отдельные сшивы (папки) по видам операций.
В ходе проверки устанавливается:
подшиты ли кассовые документы сначала по дебету счета кассы в порядке возрастания номеров кредитуемых балансовых счетов, затем по кредиту этого счета в порядке возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов;
подобраны ли мемориальные ордера в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов (кроме внебалансовых счетов N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" и N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"), а затем кредитуемых внебалансовых счетов (кроме счетов N 99998 и N 99999);
подобраны ли кассовые документы внутри одного кредитуемого балансового счета в порядке возрастания цифровых кодов валют согласно Общероссийскому классификатору валют (в случае формирования кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой по одному номеру балансового счета);
своевременность формирования кассовых документов за день;
наличие в папке кассовых документов ленты подсчета за день (впереди всех документов), содержащей суммарные данные отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов;
наличие на ленте подсчета подписей кассового работника, производившего пересчет, и заведующего кассой, а также штампа или ярлыка на лицевой стороне папки кассовых документов, соответствующего приложению 18 к Положению Банка России N 199-П;
наличие в тексте оттиска штампа для папки кассовых документов соответствующей отметки (в случае хранения кассовых документов в отдельных сшивах (папках)).
5.6. Проверяется соблюдение кредитной организацией порядка хранения кассовых документов. Для этого определяется:
брошюровка кассовых документов, срок хранения которых превышает пять лет, в отдельные папки с указанием на лицевой стороне папки соответствующих сроков хранения;
осуществление хранения кассовых документов заведующим кассой за последние 12 месяцев.
5.7. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при проверке порядка заключения операционной кассы, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.
6. Рекомендации по проверке соблюдения
кредитной организацией порядка формирования и упаковки
банкнот и монеты Банка России
6.1. Порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности регламентирован разделом 4 Положения Банка России N 199-П.
6.2. Для определения отдельно сформированных и упакованных банкнот и монеты по достоинствам и годам образца кассовым работником проверяется:
банкноты - на годные и ветхие;
монета - на годную к обращению и дефектную.
6.3. Проверка формирования банкнот в корешки и их обандероливание в зависимости от способа упаковки пачки (крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью установленного образца) заключается в установлении:
сформированы ли корешки банкнот одного достоинства по 100 листов;
наличия на бандероли стандартных реквизитов: "Банкноты Банка России", суммы, количества и достоинства банкнот, года образца, "Без гарантии. При получении пересчитывать";
проставлены ли на бандероли следующие реквизиты: полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего сортировку и пересчет банкнот.
6.4. Проверка формирования корешков в одну полную пачку, состоящую из 10 корешков одного достоинства по 1000 листов и снабженную верхней и нижней накладками из картона.
Определяется наличие на верхней накладке:
стандартных реквизитов: "Банкноты Банка России", суммы, количества и достоинства банкнот, года образца;
реквизитов: полного официального или сокращенного наименования кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)), банковского идентификационного кода расчетно-кассового центра Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации, даты упаковки, именного штампа и подписи кассового работника, считавшего и формировавшего банкноты в пачки.
6.5. Проверка формирования корешков одного достоинства в неполную пачку, снабженную верхней и нижней накладками из картона.
Устанавливается наличие на верхней накладке следующих реквизитов:
полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала));
банковский идентификационный код расчетно-кассового центра Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации;
дата;
именной штамп и подпись кассового работника;
"Банкноты Банка России";
сумма цифрами и прописью;
количество и достоинство банкнот;
год образца выпуска.
6.6. Проверка формирования полных и неполных корешков разного достоинства в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов, и снабженные верхними и нижними накладками из картона. Устанавливается наличие на верхних накладках следующих реквизитов:
полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации;
год образца выпуска;
количество и сумма банкнот каждого достоинства;
общая сумма;
дата;
именной штамп и подпись кассового работника, производившего пересчет и упаковку пачки;
"Сборная".
6.7. Проверка упаковки пачки из корешков:
1) в случае обвязки пачки, состоящей из обандероленных крестообразно корешков, шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла, снабженных пломбой, устанавливается: наличие на оттиске пломбы следующих реквизитов: сокращенного наименования кредитной организации или ее банковского идентификационного кода и номера пломбира кассового работника;
2) в случае упаковки пачки, состоящей из обандероленных крестообразно либо кольцевой поперечной бандеролью корешков, в полиэтиленовый рукав (пакет) устанавливается наличие на сварочном шве рукава (пакете) оттиска (оттисков) клише со следующими реквизитами: полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации или ее банковский идентификационный код.
6.8. Проверяется правильность формирования и упаковки кассовым работником монеты по достоинствам в полные и неполные мешки. Для этого необходимо установить, чтобы сумма вложения монеты одного достоинства в мешок не превышала максимально установленную сумму:
1 коп. - 40 рублей;
5 коп. - 100 рублей;
10 коп. - 250 рублей;
50 коп. - 1000 рублей;
1 руб. - 1500 рублей;
2 руб. - 2000 рублей;
5 руб. - 5000 рублей;
10 руб. - 5000 рублей.
При проверке мешков, в которые упаковывается монета, устанавливается:
отсутствие наружных швов;
наличие прошитой горловины мешка, плотно завязанной шпагатом без узлов и надрывов;
наличие глухого узла, завязанного концами шпагата, с наложением на концы шпагата пломбы;
наличие ярлыка к мешку с монетой со следующими реквизитами: полное официальное или сокращенное наименование кредитной организации (кредитной организации и филиала; кредитной организации, филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)), банковский идентификационный код расчетно-кассового центра Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации, дата упаковки, сумма, достоинство монеты, именной штамп и подпись кассового работника.
6.9. Проверка формирования и упаковки кассовым работником монеты в сборные мешки. Для этого определяется максимальная сумма вложения монеты в один мешок, установленная заведующим кассой, которая не должна превышать допустимые в весовом отношении пределы нагрузки на кассовых работников.
Проверяется соответствие упаковки мешков с монетой порядку, рекомендованному пунктом 6.8 настоящих Методических рекомендаций. Обращается внимание на наличие на ярлыке к мешкам со сборной монетой дополнительных реквизитов: суммы монеты по каждому достоинству и "Сборный".
6.10. В случае частичного изъятия монеты из мешка или дополнительного ее вложения в мешок устанавливается, совершает ли кассовый работник следующие действия:
пересчет монеты по кружкам;
опломбирование мешка заново;
прикрепление ярлыка со своей подписью.
6.11. Проверка формирования и упаковки корешков и пачек с ветхими банкнотами, мешков с дефектной монетой осуществляется в порядке, рекомендованном пунктами 6.3 - 6.8 настоящих Методических рекомендаций. При этом обращается внимание на наличие реквизитов:
"Ветхие" на бандеролях и верхних накладках пачек с ветхими банкнотами;
"Дефектные" на ярлыках к мешкам с дефектной монетой;
или других отличительных знаков и символов на бандеролях и верхних накладках пачек с ветхими банкнотами и на ярлыках к мешкам с дефектной монетой.
6.12. Определяется наличие у кассового работника предназначенных для выдачи клиентам в тот же день:
пачек с банкнотами, обвязанных шпагатом крестообразно, но не имеющих на концах шпагата пломбы или заваренных полипропиленовой лентой;
мешков с монетой, обвязанных шпагатом с прикрепленным ярлыком без наложения на концы шпагата пломбы.
7. Рекомендации по проверке соблюдения
кредитной организацией порядка подкрепления
и инкассации денежной наличности филиалов
и внутренних структурных подразделений
кредитной организации (ее филиала)
7.1. Порядок подкрепления кредитной организацией денежной наличностью и ценностями филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала), заполнение соответствующих документов регламентируется пунктом 2.7.5 и разделом 6 Положением Банка России N 199-П.
7.2. Проверка соблюдения кредитной организацией порядка подкрепления денежной наличностью и ценностями филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала) заключается в следующем.
7.2.1. Изучении внутреннего документа кредитной организации, определяющего порядок подкрепления денежной наличностью и ценностями филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала). Обращается внимание на недопустимость подкрепления внутренним структурным подразделением кредитной организации (ее филиала) другого внутреннего структурного подразделения этой кредитной организации (ее филиала).
7.2.2. Определении основания подкрепления денежной наличностью и ценностями филиала и внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала). Для этого уполномоченные представители Банка России устанавливают в кредитной организации наличие:
писем за подписью руководителя филиала, главного бухгалтера и заведующего кассой, заверенных печатью филиала;
заявок кассовых работников внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала).
7.2.3. Установлении наличия подписей старшего бригады инкассаторов в журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей (приложение N 21 к Положению Банка России N 199-П) при подкреплении и инкассации наличных денег и других ценностей из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала) в случае собственного подразделения инкассации кредитной организации.
7.2.4. Визуальном наблюдении за соблюдением порядка выдачи денежной наличности и ценностей заведующим кассой или специально выделенным кассовым работником кредитной организации инкассаторам, кассовому работнику внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала):
1) при приеме инкассаторами денежной наличности и ценностей или сумок с денежной наличностью и ценностями:
а) предъявление инкассаторами документов, удостоверяющих личность, и доверенности на получение ценностей или доверенности на прием и доставку ценностей, по установленным в приложениях 19 или 20 к Положению Банка России N 199-П формам;
б) прием денежной наличности и ценностей инкассаторами должен осуществляться по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки, наличия на верхних накладках необходимых реквизитов, целости пломб и четкости оттисков пломбиров или клише; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы;
осуществление инкассаторами сверки принимаемой денежной наличности и других ценностей с данными отдельных описей, оформленных в трех экземплярах на эту денежную наличность и ценности. При этом обращается внимание на наличие в описях обязательных реквизитов: на денежную наличность - номер сумки, достоинство банкнот (монеты), сумма по каждому достоинству и общая сумма денег; на ценности - номер сумки, вид, наименование ценностей, их номинальная или условная оценка, общая сумма вложения;
упаковка принятых денег и других ценностей инкассаторами в сумки под контролем заведующего кассой (специально выделенного кассового работника) кредитной организации;
прикрепление ярлыка к отдельным сумкам с денежной наличностью и другими ценностями, упакованным инкассаторами, и их опломбирование заведующим кассой (специально выделенным кассовым работником). При этом проверяется наличие на ярлыке обязательных реквизитов: суммы вложения, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой (специально выделенного кассового работника) кредитной организации;
в) прием сумок с денежной наличностью и другими ценностями инкассаторами осуществляется по надписям на ярлыках с проверкой их целости, наличия целых и четких оттисков пломб;
2) прием денежной наличности и ценностей кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) должен осуществляться по пачкам с проверкой правильности и целости упаковки, наличия на верхних накладках необходимых реквизитов, целости пломб и четкости оттисков пломбиров или клише; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.
7.2.5. Проверке идентичности указанных в расходном кассовом ордере и втором экземпляре описи общих сумм денежной наличности и ценностей и дат составления этих документов.
7.2.6. Проверке наличия подписей в:
расходных кассовых ордерах, оформленных на денежную наличность и ценности, - заведующего кассой (специально выделенного кассового работника) кредитной организации и старшего бригады инкассатора, кассового работника внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала);
мемориальных ордерах, оформленных на ценности, - заведующего кассой (специально выделенного кассового работника) кредитной организации и старшего бригады инкассатора, кассового работника внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала);
на вторых экземплярах описей - заведующего кассой, скрепленная печатью кредитной организации, в случае получения денежной наличности и других ценностей инкассаторами.
7.2.7. Установлении наличия сопровождения кассового работника внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) специально выделенным работником, обеспечивающим безопасность этого кассового работника и сохранность ценностей при их доставке в кассу внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).
7.3. Проверка порядка приема подкрепления денежной наличностью и ценностями в кассе внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) заключается в следующем.
7.3.1. Изучении установленного кредитной организацией внутреннего порядка доставки денежной наличности и ценностей в кассу внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала):
определяется, в течение какого времени (операционного или послеоперационного времени кредитной организации) производится доставка денежной наличности и ценностей в кассу внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала);
устанавливается, через какие подразделения инкассации (собственное подразделение кредитной организации или другую организацию, осуществляющую операции по инкассации и входящую в банковскую систему Российской Федерации) производится доставка денежной наличности и ценностей в кассу внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) в случае осуществления указанной операции через инкассаторов;
проверяется в кредитной организации наличие договоров, заключенных с другими организациями, осуществляющими операции по инкассации и входящими в банковскую систему Российской Федерации, в случае доставки денежной наличности и ценностей в кассу внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) через другие подразделения инкассации;
определяется порядок выдачи из кассы кредитной организации инкассаторам (на хранение накануне или в день доставки) денежной наличности и ценностей, предназначенных для подкрепления кассы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).
7.3.2. Проверке в кассовых документах внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) наличия:
первых экземпляров описей, составленных отдельно на денежную наличность и ценности;
приходных и мемориальных ордеров, оформленных во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала) при использовании балансового счета N 20209 "Денежные средства в пути" для отражения операций по доставке денежной наличности и ценностей во внутреннее структурное подразделение кредитной организации (ее филиала) собственным подразделением инкассации кредитной организации при невозможности соблюдения срока доставки, установленного подпунктом 2.6.4 пункта 2.6 Указания Банка России от 11 июня 2004 года N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", зарегистрированного Министерством юстиции 17 июня 2004 года, N 5852 ("Вестник Банка России" от 18.06.2004 N 36) или подразделением инкассации другой организации, осуществляющей операции по инкассации и входящей в банковскую систему Российской Федерации;
подписей старшего бригады инкассаторов, доставившего денежную наличность и ценности в кассу внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала), на первых экземплярах описей;
первых экземпляров актов, в случае их составления по результатам пересчета денежной наличности и ценностей, доставленных инкассаторами в поврежденной упаковке.
7.3.3. Визуальном наблюдении за совершением действий заведующим кассой, кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) порядка приема:
1) денежной наличности и ценностей, выданных в кредитной организации инкассаторам:
пачками и мешками с монетой - по надписям на верхних накладках пачек с проверкой количества корешков в них, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов; по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб;
упакованными в сумки - по надписям на ярлыках к сумкам с проверкой целости сумок, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия номера сумки номеру, указанному в описи;
2) в поврежденной упаковке пачек и мешков с монетой, сумок, имеющих повреждения, перечисленные в пункте 2.2.11 Положения Банка России N 199-П, - полистным пересчетом и пересчетом по кружкам в присутствии инкассаторов.
Проверяется составление по результатам пересчета в трех экземплярах акта за подписями всех лиц, присутствовавших при приеме и пересчете денежной наличности и ценностей, и наличие в нем обязательных реквизитов: дата приема, кем и в чьем присутствии был произведен пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги или ценности, сумма по данным описи и фактическая сумма вложенных денег или ценностей.
7.4. Проверка порядка инкассации денежной наличности и ценностей из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала), оформление и заполнение соответствующих документов регламентированы пунктами 4.2 и 4.6 настоящих Методических рекомендаций. При этом обращается внимание на наличие в кассовых документах филиала или внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) вторых экземпляров описей, оформленных на инкассируемую денежную наличность и ценности.
Проверка порядка оформления описей, приема денежной наличности и ценностей инкассаторами в филиале, внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала) осуществляется в порядке, рекомендованном в пунктах 7.1 и 7.2 настоящих Методических рекомендаций.
7.5. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при подкреплении и инкассации денежной наличности и ценностей филиалов и внутренних структурных подразделений, приведен в приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям.

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов банка России, регламентирующих порядок организации и ведения кассовой работы в кредитных организациях

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 1996, N 9, ст. 773; N 34, ст. 4026; 1999, N 28, ст. 3471; 2001, N 17, ст. 1644; N 21, ст. 2063; 2002, N 12, ст. 1093; N 48, ст. 4737; ст. 4746; 2003, N 2, ст. 167; N 52 (часть I), ст. 5034; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410; N 34, ст. 4025; 1997, N 43, ст. 4903; 1999, N 51, ст. 6288; 2002, N 48, ст. 4737; 2003, N 2, ст. 160; ст. 167; N 13, ст. 1179; N 46 (часть I), ст. 4434; N 52 (часть I), ст. 5034).
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (часть I), ст. 1; N 18, ст. 1721; N 30, ст. 3029; N 44, ст. 4295; ст. 4298; 2003, N 1, ст. 2; N 27 (часть I), ст. 2700; N 27 (часть II), ст. 2708; ст. 2717; N 46 (часть I), ст. 4434; ст. 4440; N 50, ст. 4847; ст. 4855; N 52 (часть I), ст. 5037; 2004, N 19 (часть I), ст. 1838; N 30, ст. 3095; N 31, ст. 3229; N 34, ст. 3533).
4. Трудовой кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (часть I), ст. 3; N 30, ст. 3014; ст. 3033; 2003, N 27 (часть I), ст. 2700; 2004, N 18, ст. 1690).
5. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459; ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27 (часть I), ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033; ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233).
6. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2; ст. 6; N 2, ст. 160; N 22, ст. 2066; N 27 (часть I), ст. 2700).
7. "Общероссийский классификатор валют" ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденный Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии 25 декабря 2000 года N 405-ст.
8. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52 (часть I), ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233).
9. Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31 декабря 2002 года N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 3 февраля 2003 года, N 4171 ("Российская газета" от 08.02.2003 N 25).
10. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации", зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября 2003 года, N 5118 ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67).
11. Инструкция Банка России от 26 августа 2003 года N 106-И "О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России", зарегистрированная Министерством юстиции 30 сентября 2003 года, N 5133 ("Вестник Банка России" от 08.10.2003 N 55).
12. Инструкция Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 09.12.2003 N 67).
13. Инструкция Банка России от 14 января 2004 года N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций", зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 13 февраля 2004 года, N 5551 ("Вестник Банка России" от 20.02.2004 N 15).
14. Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 года N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", зарегистрированная Министерством юстиции 2 июня 2004 года, N 5824 ("Вестник Банка России" от 09.06.2004 N 33).
15. Положение Банка России от 9 апреля 1998 года N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием", с изменениями ("Вестник Банка России" от 15.04.1998 N 23; от 20.05.1998 N 33; от 07.12.2000 N 66-67; от 09.06.2004 N 33).
16. Положение Банка России от 26 июня 1998 года N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", с изменениями, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 июля 1998 года, N 1565; 26 июля 1999 года, N 1688 ("Вестник Банка России" от 06.08.1998 N 53-54; от 28.08.1998 N 61; от 04.02.1999 N 7).
17. Положение Банка России от 31 августа 1998 года N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", с изменениями, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 сентября 1998 года, N 1619; 11 сентября 2001 года, N 2934 ("Вестник Банка России" от 08.10.1998 N 70-71; от 19.09.2001 N 57-58).
18. Положение Банка России от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2002 года, N 3948; 6 января 2004 года, N 5378; 15 июня 2004 года, 5844 ("Вестник Банка России" от 10.12.2002 N 66; от 14.01.2004 N 2; от 17.06.2004 N 35).
19. Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004 года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24 августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71; от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53).
20. Положение Банка России от 16 декабря 2003 года N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2004 года, N 5489 ("Вестник Банка России" от 04.02.2004 N 7).
21. Указание Банка России от 21 июня 2003 года N 1297-У "О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати", с изменениями, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2003 года, N 4829; 5 апреля 2004 года, N 5715 ("Вестник Банка России" от 27.06.2003 N 36; от 30.04.2004 N 25).
22. Указание Банка России от 23 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", с изменениями, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года, N 5488; 12 августа 2004 года, N 5970; 13 сентября 2004 года, N 6018 ("Вестник Банка России" от 12.02.2004 N 12-13; от 19.08.2004 N 50; от 29.09.2003 N 58).
23. Указание Банка России от 11 июня 2004 года N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц", зарегистрированное Министерством юстиции 17 июня 2004 года, N 5852 ("Вестник Банка России" от 18.06.2004 N 36).
24. Письмо Банка России от 4 октября 1993 года N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", с изменениями ("Экономика и жизнь", 1993, N 42-43; "Вестник Банка России" от 21.03.1996 N 11).
25. Письмо Банка России от 29 июля 1997 года N 493 "О порядке рассмотрения документов, представляемых в территориальное учреждение Банка России для регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности", с изменениями ("Вестник Банка России" от 05.08.1997 N 50; от 12.03.1998 N 14; от 12.08.1998 N 55; от 05.06.2002 N 33; от 20.02.2004 N 15).
ПЕРЕЧЕНЬ
ИНЫХ АКТОВ БАНКА РОССИИ, РАЗЪЯСНЯЮЩИХ ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ РАБОТЫ
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1. Указание оперативного характера Банка России от 9 июля 2003 года N 103-Т "О методических рекомендациях по проведению проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
2. Указание оперативного характера Банка России от 19 августа 2004 года N 103-Т "Об осуществлении Банком России контроля за исполнением кредитными организациями (их филиалами) Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" ("Вестник Банка России" от 25.08.2004 N 51).

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

Заявка на предоставление документов (информации), необходимых для проведения ревизии ценностей кредитной организации (примерная форма)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ)
ЗАЯВКА НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ),
НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ

________________________________________________________________
(полное официальное наименование кредитной организации; основной
государственный регистрационный номер кредитной организации;
регистрационный номер кредитной организации)

N ___________________        от "__" ________ 200_ г.

Руководителю кредитной организации
(должностному лицу или ответственному
работнику внутреннего структурного
подразделения кредитной организации
(ее филиала))

На  основании  поручения  на  проведение  проверки  от  "__"
_________ 200_ г. N _________ кредитной организации ____________
________________________________________________________________
(полное официальное наименование кредитной организации)
надлежит в срок до "__" _______  200_  г.  предоставить  рабочей
группе  (руководителю  или  члену   (членам)   рабочей   группы)
________________________________________________________________
(Ф.И.О.)
документы  (информацию)  и  (или)  заверенные  копии  документов
кредитной  организации,  указанные  в  ----------  к   настоящей
заявке,  письменные  разъяснения   руководителя   и   работников
кредитной     организации,      собственноручное      объяснение
ответственного работника внутреннего структурного  подразделения
кредитной организации (ее филиала).

Непредоставление   кредитной    организацией    указанных  в
настоящей  заявке   документов  (информации),  необходимых   для
проведения проверки, либо их заверенных копий в полном объеме  и
в установленные руководителем  и (или)  членами  рабочей  группы
сроки,  письменных   разъяснений   руководителя   и   работников
кредитной     организации,     собственноручного      объяснения
ответственного работника внутреннего структурного  подразделения
кредитной  организации  (ее  филиала)  без  уважительных  причин
является противодействием проведению настоящей проверки.

----------- на 2 листах.

Руководитель рабочей группы
_____________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
Член рабочей группы

"__" ________ 200_ г.       _____________________ (Ф.И.О.)
(подпись)

Заявка получена:

Руководитель
кредитной организации       ____________ (должность, Ф.И.О.)
(должностное лицо или           (подпись)
ответственный работник
внутреннего структурного
подразделения кредитной
организации (ее филиала))
"__" ________ 200_ г.   в "__" час. "__" мин.

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

N п/п	Наименование документа	Установленный срок предоставления	Предоставлено рабочей группе		Возвращено кредитной организации		Примечание
			дата	подпись	дата	подпись
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	книги учета денежной наличности и других ценностей по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
2.	книги учета принятых и выданных денег (ценностей) по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
3.	баланс кредитной организации по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
4.	оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
5.	ведомости остатков по счетам кредитной организации по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
6.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
7.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
8.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20206 "Касса обменных пунктов" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
9.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящиеся вне помещений кредитных организаций" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
10.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20208 "Денежные средства в банкоматах" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
11.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20209 "Денежные средства в пути" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
12.	выписки из лицевых счетов к балансовому счету N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004
13.	выписки из лицевых счетов к внебалансовым счетам N 90901 - 90704, 90801 - 90804, 91201, 91202, 91207, 91204, 91215 по состоянию на 15.06.2004	15.06.2004

--------------------------------
<*> В графе 3 указывается срок предоставления документов по всем пунктам на одну дату.

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

                         СВОДНЫЙ ОТЧЕТ
          О ВЫЯВЛЕННЫХ ФАКТАХ НЕДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА
     (ОТЧЕТНОСТИ), НАРУШЕНИЙ (НЕДОСТАТКОВ) В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ <*>
__________________________________________________________________
 (полное официальное наименование кредитной организации; основной
   государственный регистрационный номер кредитной организации;
           регистрационный номер кредитной организации)
                        (примерная форма)

N п/п	Содержание нарушения (недостатка)	Номер формы отчетности	Сведения о корректировке		Примечание
			дата	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6

--------------------------------
Примечание:
<*> В Сводном отчете отражаются результаты произведенных корректировок данных форм отчетности кредитной организации на основании Таблицы корректировок отчетности, произведенных по результатам проверки (см. ниже). Таблица корректировок отчетности, произведенных по результатам проверки, является составной частью Сводного отчета;
<**> В графе 2 отражается краткое описание содержания выявленного факта недостоверности учета (отчетности) и (или) нарушения (недостатка) (например: недостача денежной наличности и ценностей в кассе кредитной организации);
<***> В графе 3 указывается номер формы отчетности в соответствии с Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", данные которой подвергнуты корректировке;
<****> В графе 6 указывается номер раздела (подраздела), пункта (подпункта) и страница акта проверки, на которой отражены соответствующий факт недостоверности учета (отчетности) и (или) нарушение (недостаток) в деятельности кредитной организации.

                 ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК ОТЧЕТНОСТИ,
             ПРОИЗВЕДЕННЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ <*>
__________________________________________________________________
 (полное официальное наименование кредитной организации; основной
   государственный регистрационный номер кредитной организации;
           регистрационный номер кредитной организации)

N п/п	Наименование выявленных нарушений федеральных законов и нормативных актов Банка России	Вид корректировки (номер формы отчетности, строки (символа и тому подобное) формы, которая должна быть уточнена)	Сумма корректировок (для баланса)		Сумма корректировок для других форм	Отметка об устранении нарушения (да/нет)	Отметка о соответствии учетной политике кредитной организации (да/нет)
			дебет счета	кредит счета
1	2	3	4	5	6	7	8

--------------------------------
Примечание:
<*> Для расчета величины корректировок данных форм отчетности кредитной организации, отражаемых в Сводном отчете по форме приложения 3 к настоящим Методическим рекомендациям, рабочей группе рекомендуется применять электронный макет формы Таблицы корректировок, произведенных по результатам проверки кредитной организации, используемый в рамках программного комплекса "Анализ финансового состояния банка".

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

Перечень документов, на основании которых проводится проверка организации кассовой работы в кредитной организации

??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 1.?Учетная политика, утвержденная органами управления кредитной?
?   ?организации.                                                ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2.?Рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной        ?
?   ?организации и ее структурных подразделениях, утвержденный   ?
?   ?руководителем кредитной организации.                        ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 3.?Внутренний документ, устанавливающий формы первичных учетных?
?   ?документов, применяемых для оформления операций, включая    ?
?   ?формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по?
?   ?которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы      ?
?   ?государственной статистики типовые формы первичных учетных  ?
?   ?документов, утвержденные руководителем кредитной            ?
?   ?организации.                                                ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 4.?Внутренний документ, регламентирующий правила               ?
?   ?документооборота и технологию обработки учетной информации, ?
?   ?утвержденные руководителем кредитной организации.           ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 5.?Внутренний документ, устанавливающий порядок контроля за    ?
?   ?совершаемыми внутрибанковскими операциями, утвержденный     ?
?   ?руководителем кредитной организации.                        ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 6.?Положение о кассовом подразделении кредитной организации и  ?
?   ?внутренних структурных подразделениях кредитной организации ?
?   ?(ее филиала).                                               ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 7.?Лицензии на осуществление банковских операций, выданные     ?
?   ?Банком России.                                              ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 8.?Договоры на инкассацию и доставку собственных наличных      ?
?   ?денежных средств и ценностей, а также наличных денежных     ?
?   ?средств и ценностей, принадлежащих клиентам.                ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
? 9.?Распорядительные документы кредитной организации о          ?
?   ?назначении должностных лиц кредитной организации            ?
?   ?ответственными за сохранность ценностей.                    ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?10.?Должностные инструкции работников кассового подразделения   ?
?   ?кредитной организации.                                      ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?11.?Договоры о материальной ответственности с должностными      ?
?   ?лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми и?
?   ?инкассаторскими работниками, выполняющими операции с        ?
?   ?наличными деньгами и другими ценностями.                    ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?12.?Письма территориального учреждения Банка России о           ?
?   ?согласовании минимально допустимого остатка наличных денег в?
?   ?операционной кассе кредитной организации на конец дня.      ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?13.?Документы, свидетельствующие о прохождении кассовыми        ?
?   ?работниками обменного пункта специальной подготовки по      ?
?   ?способам определения признаков подлинности денежных знаков  ?
?   ?иностранных государств (группы государств) и чеков, а также ?
?   ?платежеспособности и подлинности банкнот и монеты Банка     ?
?   ?России.                                                     ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?14.?Ежедневные балансы кредитной организации (оборотные         ?
?   ?ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной          ?
?   ?организации (код -----  отчетности 0409101 Указания Банка    ?
?   ?России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и ?
?   ?порядке составления и представления форм отчетности         ?
?   ?кредитных организаций в Центральный банк Российской         ?
?   ?Федерации")).                                               ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?15.?Договоры на кассовое обслуживание, заключаемые между        ?
?   ?кредитной организацией и клиентами.                         ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?16.?Заключение территориального учреждения Банка России о       ?
?   ?соблюдении кредитной организацией требований, установленных ?
?   ?--------------  пункта 3 и ---------  приложения 1 к          ?
?   ?Положению Банка России N 199-П.                             ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?17.?Договор с организацией, предоставляющей услуги по охране    ?
?   ?кредитной организации, с указанием перечня объектов         ?
?   ?(помещений), передаваемых под охрану (в случае              ?
?   ?осуществления охраны кредитной организации (ее филиала)     ?
?   ?организацией, осуществляющей ее (его) охрану и имеющей      ?
?   ?лицензию на охранную деятельность, либо подразделением      ?
?   ?правоохранительных органов или силовых структур на          ?
?   ?договорной основе).                                         ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?18.?Копий лицензий на осуществление негосударственной (частной) ?
?   ?охранной деятельности организации, осуществляющей охранную  ?
?   ?деятельность.                                               ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?19.?Акт приемки средств охранно-пожарной и тревожной            ?
?   ?сигнализации в эксплуатацию.                                ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?20.?Сертификаты соответствия на оборудование (в том числе       ?
?   ?защитное оборудование) помещений кредитной организации для  ?
?   ?совершения операций с ценностями.                           ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?21.?Договоры (страховые полисы) на добровольное имущественное   ?
?   ?страхование и страхование ответственности, а также лицензия ?
?   ?страховой организации на осуществление страховой            ?
?   ?деятельности на территории Российской Федерации (в случае   ?
?   ?страхования денежной наличности и жизни кассовых работников ?
?   ?кредитной организации).                                     ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?22.?Справки по результатам предыдущих проверок.                 ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????
?23.?Копии жалоб в территориальное учреждение Банка России на    ?
?   ?неправомерные действия работников кредитной организации.    ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????

Приложение
к Письму от 01 октября 2004 года № 116-Т
Рекомендация

Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными организациями при проведении кассовых операций 1. нарушения, которые допускаются кредитными организациями при организации кассовой работы

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, нормативные и иные акты Банка России
1.1.	Учет ценностей, находящихся в хранилище ценностей, осуществляется на балансовых и внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета	Часть II приложения к Положению Банка России N 205-П
1.2.	Реквизиты контрольного журнала приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, а также его ведение не соответствуют установленным требованиям	Приложение 11 к Положению Банка России N 199-П
1.3.	Отсутствие распорядительного документа кредитной организации о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище на должностных лиц из числа руководящего состава в количестве не менее двух человек (один из которых заведующий кассой)	Пункт 1.13 Положения Банка России N 199-П
1.4.	Отсутствие замков в специальных столах кассовых работников для хранения денег и других ценностей в течение рабочего дня	Пункт 1.17 Положения Банка России N 199-П
1.5.	Хранилище ценностей в течение рабочего дня не закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи; во время совершения кассовых операций ключи не изымаются указанными лицами из скважин замков дверей хранилища ценностей, сейфов, металлических шкафов, тележек	Пункт 7.5 Положения Банка России N 199-П
1.6.	Фактический остаток денег в операционной кассе кредитной организации на конец дня ниже установленного кредитной организацией по согласованию с учреждением Банка России суммы минимального допустимого остатка наличных денег	Пункт 1.4 Положения Банка России N 199-П
1.7.	Отсутствие кассовых журналов по приходу и расходу	Подпункты 1.8.2 - 1.8.4 и 1.8.6 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
1.8.	Отсутствие установленных Банком России реквизитов в книге учета денежной наличности и других ценностей	Приложение 17 к Положению Банка России N 199-П
1.9.	Отсутствие регистрации номеров денежных чеков, выданных клиентам, в карточках с образцами подписей и оттиска печати	Подпункт 1.9.10 пункта 1.9 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
1.10.	Возложение на кассового работника работ, выполнение которых ему запрещено	Пункт 1.16 Положения Банка России N 199-П
1.11.	Образцы подписей кассовых и бухгалтерских работников не заверены подписями руководителя и главного бухгалтера и не скреплены печатью кредитной организации	Пункт 1.20 Положения Банка России N 199-П
1.12.	Нарушение порядка хранения денег и других ценностей в хранилище ценностей	Пункты 7.6 - 7.11 Положения Банка России N 199-П
1.13.	Несоответствие реквизитов тексту оттиска штампа для папки кассовых документов	Приложение 18 к Положению Банка России N 199-П
1.14.	В книге учета печатей не зарегистрированы печати от хранилища ценностей	Пункт 3.2 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
1.15.	В книге учета печатей и штампов не зарегистрированы штампы обменных пунктов	Пункт 3.2 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
1.16.	Нарушения при формировании и брошюровке кассовых документов	Пункт 3.5 Положения Банка России N 199-П
1.17.	Осуществление кассовых операций дополнительным офисом без положительного заключения территориального учреждения Банка России о соответствии помещений для совершения операций с ценностями требованиям, установленным нормативными актами Банка России	Пункт 12.4 Инструкции Банка России N 109-И
1.18.	Отсутствие учета денежных средств на балансовом счете N 20209 "Денежные средства в пути" при их сдаче в расчетно-кассовый центр Банка России	Пункт 2.7 части II приложения к Положению Банка России N 205-П
1.19.	Передоверие кассовым работником выполнения порученной работы с ценностями другим лицам	Пункт 1.16 Положения Банка России N 199-П
1.20.	Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках не заверена подписью руководителя подразделения инкассации	Пункт 6.3.6 и приложение 10 к Положению Банка России N 199-П
1.21.	Несоответствие фактического остатка денег или ценностей в хранилище с данными книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей	Пункт 7.12 Положения Банка России N 199-П
1.22.	Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, не проверяют наличие в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей подписи главного бухгалтера (его заместителя), а также не проверяют, все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище и все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ	Пункт 7.14 Положения Банка России N 199-П
1.23.	Формирование пачек и упаковка банкнот производится с нарушениями установленных требований	Пункты 4.1 - 4.8,4.11 4.12 Положения Банка России N 199-П
1.24.	Книга (книги) учета денежной наличности и других ценностей не прошнурована, не пронумерована, фактический остаток и исправления не заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей	Пункты 1.19,3.3, приложение 17 к Положению Банка России N 199-П
1.25.	Отсутствие ссылки в карточках образцов подписей на отсутствие в штате бухгалтерского работника	Статья 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете", пункт 7 Указания Банка России от 21 июня 2004 года N 1297-У "О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати"
1.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

2. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при проведении ревизии ценностей

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
2.1.	Несоблюдение сроков проведения ревизий, непроведение ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей	Пункт 8.1 Положения Банка России N 199-П
2.2.	Отсутствие распорядительного документа кредитной организации на проведение ревизии	Пункт 8.3 Положения Банка России N 199-П
2.3.	Отсутствие подписей должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, под остатками денежной наличности и других ценностей, выведенными в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей	Пункт 3.3 Положения Банка России N 199-П
2.4.	Отсутствие данных, которые обязательно должны быть отражены в акте о произведенной ревизии ценностей операционной кассы кредитной организации	Пункт 8.10 Положения Банка России N 199-П
2.5.	При ревизии ценностей в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)), в акте не производились записи о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа)	Пункт 8.10 Положения Банка России N 199-П
2.6.	Нарушение порядка хранения актов ревизий банкнот, монеты и других ценностей операционной кассы	Пункт 8.11 Положения Банка России N 199-П
2.7.	Во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала) не ведется книга учета денежной наличности и других ценностей в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении	Пункт 2.7.4 Положения Банка России N 199-П
2.8.	В книгах учета денежной наличности и других ценностей отражаются не все ценности, находящиеся в хранилище ценностей	Пункт 7.12 Положения Банка России N 199-П
2.9.	Книга учета принятых и выданных денег (ценностей) не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера	Приложение 4 к Положению Банка России N 199-П
2.10.	Нарушение порядка открытия (закрытия) хранилища ценностей	Пункты 7.2,7.3,7.5, 7.15 Положения Банка России N 199-П
2.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

3. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при приеме денежной наличности и сумок с денежной наличностью в приходную и вечернюю кассы, их пересчете

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
3.1.	В приходном кассовом ордере имеются исправления, подчистки	Подпункт 1.7.4 пункта 1.7 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
3.2.	Приходный кассовый ордер не содержит все обязательные реквизиты	Подпункт 1.9.5 пункта 1.9 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
3.3.	В приходном кассовом ордере сумма цифрами не соответствует сумме прописью; подпись бухгалтерского работника не тождественна имеющейся в карточке с образцами подписей; отсутствует подпись бухгалтерского работника	Подпункт 1.9.5 пункта 1.9 части III приложения к Положению Банка России N 205-П, пункт 2.1.3 Положения Банка России N 199-П
3.4.	Не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приходу	Подпункты 1.8.6,1.8.7 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
3.5.	Кассовым работником приходной кассы не ведется или ненадлежащим образом заполняется книга учета принятых и выданных денег (ценностей)	Пункт 2.1.7 Положения Банка России N 199-П
3.6.	Не составляется в конце операционного дня справка о сумме принятой и выданной денежной наличности	Пункт 2.1.7 Положения Банка России N 199-П
3.7.	Кассовые обороты по справке о сумме принятой и выданной денежной наличности не соответствуют оборотам по кассовым журналам бухгалтерских работников	Пункт 2.1.7 Положения Банка России N 199-П
3.8.	Сверка кассовых оборотов не заверяется подписями кассового работника в кассовом журнале и бухгалтерского работника на справке кассового работника	Пункт 2.1.7 Положения Банка России N 199-П
3.9.	Отсутствие на приходных кассовых документах, принятых после операционного дня, печати "Вечерняя касса"	Пункт 2.2.2 Положения Банка России N 199-П
3.10.	Принимаются наличные денежные средства от юридических лиц с зачислением сумм на банковский счет не этого юридического лица	Пункт 2.1.1 Положения Банка России N 199-П
3.11.	Наличие в хранилище ценностей невскрытых инкассаторских сумок с денежной наличностью, поступивших от организаций в течение операционного дня, которые должны пересчитываться в кассах кредитной организации кассовыми работниками в присутствии контролирующего работника	Пункт 2.3.1 Положения Банка России N 199-П
3.12.	Несоответствие формы и реквизитов приходного кассового документа, оформляемого организацией при сдаче денежной наличности в кассу кредитной организации	Пункты 2.1.1 и 2.2.4 Положения Банка России N 199-П
3.13.	Не ведется бухгалтерским работником вечерней кассы журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок	Пункт 2.2.9 и приложение 6 к Положению Банка России N 199-П
3.14.	У кассового работника, осуществляющего прием сумок с денежной наличностью и другими ценностями организаций от инкассаторов, отсутствуют образцы оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбировываются сумки организаций	Пункт 6.3.2 Положения Банка России N 199-П
3.15.	В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок отсутствуют подписи кассового работника, бухгалтерского работника (при его наличии), представителей организации, доставивших сумки (одного или нескольких членов бригады инкассаторов) о сверке фактического количества принятых сумок кассовым работником с количеством, указанным бухгалтерским работником в вышеназванном журнале	Пункт 2.2.12 Положения Банка России N 199-П
3.16.	Не составляется справка о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках	Пункт 2.2.13 Положения Банка России N 199-П
3.17.	Отсутствие в договоре на охрану кредитной организации соответствующей оговорки о сдаче сейфа под охрану работниками вечерней кассы и приеме его из-под охраны должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в случае, если передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу кредитной организации организована без явки работников вечерней кассы	Пункт 2.2.16 Положения Банка России N 199-П
3.18.	Отсутствие письменного закрепления за лицами, ответственными за сохранность ключей от сейфа, в котором хранятся принятые ценности, и от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей	Пункт 2.2.16 Положения Банка России N 199-П
3.19.	Отсутствие подписей работников (кассового работника, на которого возложены обязанности кассового и бухгалтерского работников) вечерней кассы в кассовом журнале по приходу, подтверждающих факт приема денежной наличности и других ценностей, доставленных из филиалов и внутренних структурных подразделений кредитной организации (ее филиала)	Пункт 2.2.17 Положения Банка России N 199-П
3.20.	Не ведется контролирующим работником кассы пересчета контрольная ведомость по пересчету денежной наличности	Пункт 2.3.4 Положения Банка России N 199-П
3.21.	Не хранится в течение 10 календарных дней пломба со шпагатом от вскрытой сумки, в которой выявлены недостача либо излишек денежных средств	Пункт 2.3.7 Положения Банка России N 199-П
3.22.	Не ведутся контрольные листы кассовым работником для сверки обработанной денежной наличности с данными контрольной ведомости по пересчету денежной наличности	Пункт 2.3.11 Положения Банка России N 199-П
3.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

4. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при выдаче наличных денег организациям

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
4.1.	Номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных денег, не соответствуют номерам денежных чеков в карточках с образцами подписей и оттисками печати	Подпункт 1.8.2 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
4.2.	Подписи и оттиск печати в денежном чеке не соответствуют подписям и оттиску печати, заявленным кредитной организации в карточке с образцами подписей и оттиска печати	Подпункт 1.8.2 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
4.3.	Не отрывается от денежного чека "контрольная марка" и не выдается лицу, получающему деньги	Пункт 2.4.3 Положения Банка России N 199-П
4.4.	В денежном чеке не совпадает сумма прописью и цифрами, не указаны данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, нет его подписи в получении денег, отсутствуют подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек	Пункт 2.4.4 Положения Банка России N 199-П
4.5.	Денежный чек заполнен с применением компьютерного оборудования	Пункт 1.19 Положения Банка России N 199-П
4.6.	Отсутствие у кассовых работников образцов подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать расходные кассовые документы	Пункт 1.20 Положения Банка России N 199-П
4.7.	Не составляется в конце операционного дня кассовым работником расходной кассы справка о суммах принятой и выданной денежной наличности	Пункт 2.4.10 Положения Банка России N 199-П
4.8.	Сверка кассовых оборотов по расходным операциям не оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и бухгалтерского работника на справке о суммах принятой и выданной денежной наличности	Пункт 2.4.10 Положения Банка России N 199-П
4.9.	Отсутствие подписей заведующего кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) кассового работника после сдачи остатков наличных денег, расходных кассовых документов и отчетной справки заведующему кассой	Пункт 2.4.11, приложение 4 к Положению Банка России N 199-П
4.10.	Выдача организациям чековых денежных книжек по документам, оформленным ненадлежащим образом	Подпункт 1.8.13 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
4.11.	В расходном кассовом ордере не указано назначение сумм платежа	Подпункт 1.7.2 пункта 1.7 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
4.12.	Не ведется или ведется ненадлежащим образом кассовый журнал по расходу	Пункт 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
4.13.	Не отражены в учете выданные из кассы под отчет денежные средства работникам кредитной организации	Пункты 2.2 и 6.10 части II приложения к Положению Банка России N 205-П
4.14.	Выдача кредитов, возврат вкладов и уплата процентов по ним юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица наличными денежными средствами через кассу кредитной организации	Пункт 2.1 Положения Банка России N 54-П, пункт 3.3 Положения Банка России N 39-П
4.15.	Уплата процентов по вкладам физических лиц наличными денежными средствами через кассу кредитной организации без предварительного зачисления на счет банковского вклада	Пункт 2.1 Положения Банка России N 54-П, пункт 3.3 Положения Банка России N 39-П
4.16.	Отсутствие подписи кассового работника разменной кассы в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующего кассой при выдаче ему монеты или отсутствие подписи заведующего кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) кассового работника разменной кассы при сдаче ему кассовым работником банкнот, полученных от организаций, и остатка невыданной монеты	Пункт 2.9.3 Положения Банка России N 199-П
4.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

5. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при работе с денежной наличностью по обслуживанию населения

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
5.1.	Не указываются предусмотренные формами приходных и расходных кассовых ордеров: фамилия, имя, отчество (при его наличии) или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада); подписи клиента, контролирующего работника (для расходного кассового ордера), бухгалтерского работника, кассового работника; сумма прописью (наименование (код) валюты), подлежащая зачислению на счет	Пункт 2.6.1,приложения 23 и 24 к Положению Банка России N 199-П
5.2.	Нет записей кассового работника по вкладным операциям о получении под отчет необходимой суммы денег и сдаче их остатков в книге учета принятых и выданных денег (ценностей)	Пункт 2.6.2 Положения Банка России N 199-П
5.3.	Не составляется кассовым работником справка о сумме принятой и выданной денежной наличности (по приходным операциям)	Пункт 2.6.6 Положения Банка России N 199-П
5.4.	Аванс для выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации используется кассовым работником более 3-х рабочих дней со дня его получения кассовым работником	Пункт 2.6.8 Положения Банка России N 199-П
5.5.	Несвоевременное зачисление средств на банковские счета физических лиц, открытых на основании договора банковского счета (вклада)	Подпункт 1.5.1 пункта 1.5 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
5.6.	Отсутствие на мемориальных ордерах отметок о предъявлении паспорта и подписи получателей бланков, ценностей и документов	Подпункт 1.8.12 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
5.7.	Прием денежной наличности от физических лиц по объявлению на взнос наличными	Пункт 2.6.1 Положения Банка России N 199-П
5.8.	Отсутствие справки о суммах принятой и выданной денежной наличности, составляемой кассовым работником по окончании работы в послеоперационное время, выходные и праздничные дни	Пункты 2.6.6 и 2.6.9 Положения Банка России N 199-П
5.9.	Денежная наличность выдается кассовому работнику не по расходному кассовому ордеру для обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или выходные, праздничные дни и принимается не по приходному кассовому ордеру от указанного кассового работника	Пункт 2.6.9 Положения Банка России N 199-П
5.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

6. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при организации работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
6.1.	Нет распорядительного документа, устанавливающего внутреннему структурному подразделению кредитной организации (ее филиала) сумму минимально допустимого остатка наличных денег в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении	Пункт 2.7.1 Положения Банка России N 199-П
6.2.	Не составляются в конце операционного дня кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) сводные справки о кассовых оборотах. Не ведется кассовым работником внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) книга учета денежной наличности и других ценностей с выведением остатка кассы в случае хранения наличных денег во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала)	Пункт 2.7.4 Положения Банка России N 199-П
6.3.	Подкрепление денежной наличностью внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) осуществляется без выписки расходного кассового и мемориального ордеров кредитной организацией	Пункты 6.1.2,6.1.7 Положения Банка России N 199-П
6.4.	Зачисление принятых в кассу денег от внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) осуществляется кредитной организацией без выписки приходного кассового ордера	Пункт 6.3.16 Положения Банка России N 199-П
6.5.	Фактическое наличие денег во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала) не соответствует записям в книге учета денежной наличности и других ценностей в случае хранения наличных денег во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала)	Пункт 2.7.4 Положения Банка России N 199-П
6.6.	Отсутствие подписи кассового работника в книге учета денежной наличности и других ценностей внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)	Приложение 17 к Положению Банка России N 199-П
6.9.	Отсутствие подписей кассового работника предыдущей смены и/или кассового работника очередной смены на акте о фактическом наличии ценностей, находящихся в кассе на конец операционного дня, в случае посменной работы внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)	Пункт 2.7.8 Положения Банка России N 199-П
6.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

7. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
7.1.	Отсутствие письменной заявки на подкрепление банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью	Пункт 2.8.3 Положения Банка России N 199-П
7.2.	В случае подкрепления банкоматов наличными деньгами не оформляются расходные кассовые ордера	Пункт 2.8.3 Положения Банка России N 199-П
7.3.	Не производится вывод распечаток из банкомата о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек клиентов, и о сумме, находящейся в банкомате на момент вскрытия при изъятии кассет из банкомата	Пункт 2.8.4 Положения Банка России N 199-П
7.4.	Не производится вывод из банкомата распечатки, подтверждающей факт вложения денег в банкомат	Пункт 2.8.4 Положения Банка России N 199-П
7.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

8. Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
8.1.	Кассовым работником кредитной организации не осуществляется контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков при приеме и обработке денежной наличности	Пункт 10.1 Положения Банка России N 199-П
8.2.	Кассовым работником кредитной организации возвращаются клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки	Пункт 10.2 Положения Банка России N 199-П
8.3.	Кассовый работник кредитной организации убирает из поля зрения клиента принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки	Пункт 10.2 Положения Банка России N 199-П
8.4.	Отсутствуют на оборотной стороне приходного документа реквизиты, установленные пунктом 10.3 Положения Банка России N 199-П, в случае обнаружения кассовым работником сомнительного денежного знака	Пункт 10.3 Положения Банка России N 199-П
8.5.	Прием от клиента сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России, а также выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией на платной основе	Пункт 10.4 Положения Банка России N 199-П
8.6.	Прием сомнительных денежных знаков от клиентов осуществляется кредитной организацией только по заявлению клиентов	Пункт 10.4 Положения Банка России N 199-П
8.7.	Несвоевременное извещение кредитной организацией органов внутренних дел о факте обнаружения денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки	Пункт 10.6 Положения Банка России N 199-П
8.8.	Кредитная организация по просьбе клиента не сообщает ему о том, сотрудниками какого органа внутренних дел изъяты денежные знаки, имеющие признаки подделки	Пункт 10.7 Положения Банка России N 199-П
8.9.	Нарушение сроков передачи кредитной организацией сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетнокассовый центр Банка России	Пункт 10.8 Положения Банка России N 199-П
8.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями

9. Нарушения, которые допускаются
кредитными организациями при проверке порядка
заключения операционной кассы

N п/п	Содержание нарушения	Нормативные правовые акты Российской Федерации, в том числе нормативные акты Банка России
9.1.	Несоответствие данных сводной справки о кассовых оборотах за день данным бухгалтерского учета	Пункты 3.2 и 3.3 Положения Банка России N 199-П
9.2.	Не заверены бухгалтерским работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятой и выданной денежной наличности	Пункт 3.2 Положения Банка России N 199-П
9.3.	Кассовые документы не подшиваются в отдельные папки за каждый операционный день	Пункт 3.5 Положения Банка России N 199-П
9.4.	Не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает 5 лет, не делается об этом отметка на лицевой стороне папки кассовых документов	Пункт 3.5 Положения Банка России N 199-П
9.5.	Отсутствие лент подсчета оборотов по дебету и кредиту кассовых документов и мемориальных ордеров	Пункт 3.5 Положения Банка России N 199-П
9.6.	На лицевой стороне папок кассовых документов отсутствуют подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой и главного бухгалтера	Пункты 3.5 и 3.6 Положения Банка России N 199-П
9.7.	Кассовые документы за последние двенадцать месяцев не хранятся заведующим кассой	Пункт 3.6 Положения Банка России N 199-П
9.8.	Не все наличные деньги операционной кассы и другие ценности по окончании дня сдаются на хранение в хранилище ценностей	Пункты 7.1 и 7.14 Положения Банка России N 199-П
9.9.	Экземпляры кассовых журналов не помещаются в кассовые документы	Подпункт 1.8.5 пункта 1.8 части III приложения к Положению Банка России N 205-П
9.10.	Ленты подсчета не подписываются кассовым работником, производившим подсчет, отдельно по дебету и кредиту кассовых документов и мемориальных ордеров	Пункт 3.5 Положения Банка России N 199-П
9.11.	В кассовые документы не помещаются журналы учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок	Пункт 3.2 Положения Банка России N 199-П
9.12.	Книга (книги) учета денежной наличности и других ценностей не заверены подписью главного бухгалтера (его заместителя)	Пункт 3.4 Положения Банка России N 199-П
9.99.	Другие нарушения, допускаемые кредитными организациями