Вопрос исчисления, зачета и возврата страховых взносов
- Принято
- Пенсионным фондом Российской Федерации
- Департамент организации администрирования страховых взносов <...> о порядке применения отдельных положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) сообщает следующее.
- 1. В соответствии с частью первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, в частности, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.
- Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.
- Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за искл. сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
- Учитывая изложенное, при реализации служащим Банка путевок в здравницы Банка по льготной стоимости разница между полной и льготной стоимостью путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой организацией непосредственно работнику, как выплата в пользу работника, подлежит обложению страховыми взносами.
- В отношении членов семьи работника, включая детей, которые находятся за рамками трудовых и гражданско-правовых отношениях с организацией и не состоят в ее штате, стоимость приобретаемых для них путевок, на основании части первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ, не подлежит обложению страховыми взносами.
- 2. Частью первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за искл. вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
- Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ (далее - Трудовой кодекс) в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.
- При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
- Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
- Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона N 212-ФЗ.
- 3. В соответствии с пунктом 4 статьи 26 Закона N 212-ФЗ в случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, по предложению органа контроля за уплатой страховых взносов или плательщика страховых взносов может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам.
- Таким образом, в случае, если страхователь обнаружит факт излишней уплаты страховых взносов, он может написать заявление о зачете в счет будущих платежей или возврате излишне уплаченных страховых взносов. Зачет излишне уплаченных страховых взносов производится только органом контроля на основании заявления плательщика.
- 4. Излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, разнесенные территориальными органами ПФР на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, могут быть засчитаны в счет предстоящих платежей на основании заявления плательщика.
- Начальник департамента организации
- администрирования страховых
- взносов ПФР
- И.И.АФОНИНА