О направлении разъяснений по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета» Адвокат Бакин А.В. (г. Кострома)

Российская Федерация

Письмо ФНС от 19 октября 2010 года № МН-37-6-/13706@

О направлении разъяснений по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета

Принято: Федеральной налоговой службой России

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 14.10.2010 № МН-37-6/13300@ направляет Разъяснения по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, утвержденных приказом ФНС России от 28.09.2009 № ММ-7-6-/475@, в связи с вступлением в силу с 22.10.2010 Указания Банка России от 18.05.2010 г. № 2446-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2010, регистрационный номер 17755).
Одновременно сообщается, что письмо ФНС России от 05.02.2007 № ЧД-6-09/75@ «О направлении разъяснений по заполнению форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета» утрачивает силу.
Прошу довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и банков (филиалов банков), состоящих на учете по месту нахождения в подведомственных налоговых органах.
Приложение: на 5 л. в 1 экз.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса
Н.Е.Мельников

Приложение
к Письму от 19 октября 2010 года № МН-37-6-/13706@
Разъяснение

Разъяснения по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета утвержденных приказом ФНС России от 28.09.2009 № ММ-7-6-/475@ (для сообщений, направляемых как в электронном виде так и на бумажном носителе)

Настоящие разъяснения разработаны в связи с введением в действие Указаний Банка России от 18.05.2010 г. № 2446-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее – соответственно Указания и Положение) и содержат дополнительные пояснения по реализации отдельных положений Указания.
Общие положения
Сообщения банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета (далее - Сообщения) заполняются и представляются банком или его филиалом, как имеющим так и не имеющим банковский идентификационный код БИК (далее – филиал), в котором осуществляется открытие (закрытие) счета либо изменение реквизитов счета, в налоговый орган по месту своего нахождения.
Реквизиты в Сообщениях, направляемых на бумажных носителях, заполняются по правилам заполнения информационной части соответствующего электронного сообщения, изложенным в Положении (в редакции Указания).
Сообщение на бумажном носителе заполняется с использованием персонального компьютера. Допускается заполнение Сообщения от руки печатными буквами шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Исправление в Сообщении ошибок, в том числе с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, не допускается.
Значение реквизитов указывается в соответствующих ячейках со сдвигом влево, при этом оставшаяся часть ячеек не заполняется, за исключением отмеченных особо случаев.
Датой исполнения банком (филиалом, подразделением расчетной сети, полевым учреждением, ОПЕРУ-1) обязанности, установленной статьей 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации является:
при представлении Сообщения в электронном виде - дата, определенная п.1.6 Положения;
при представлении Сообщения на бумажном носителе - дата, указанная почтовой организацией на почтовом отправлении с описью вложения.
В соответствии с Указанием банку (филиалу) предоставляется возможность формирования и направления первичных, корректирующих и отменяющих сообщений.
Первичным считается сообщение об открытии (закрытии, изменении реквизитов счета), за исключением корректирующего.
Номер сообщения имеет следующую структуру:
RRRRFFFFGGNNNNNN_MMM, где:
RRRR - регистрационный номер банка, в котором открыт счет, в соответствии с КГРКО (с лидирующими нулями, например - 0007). В сообщении о счете, открытом в учреждении Банка России и Внешэкономбанке принимает следующие значения: первый разряд для учреждений Банка России принимает значение , для Внешэкономбанка принимает значение , в разрядах со 2-го по 4-й указываются знаки с 3-го по 5-й БИК такой организации.
FFFF - порядковый номер филиала банка, в котором открыт счет, в соответствии с КГРКО (с лидирующими нулями, например - 0003). В случае направления сообщения банком принимает значение . В сообщении о счете, открытом в учреждении Банка России и Внешэкономбанке, указываются знаки с 6-го по 9-й БИК такой организации,
GG - две последние цифры текущего года. При направлении корректирующего сообщения или отменяющего сообщения принимает те же значения, что и в первичном сообщении,
NNNNNN - порядковый номер, который присваивается банком (филиалом) сообщению в текущем календарном году. Задается последовательно, начиная со значения 000001. При направлении корректирующего сообщения или отменяющего сообщения принимает те же значения, что и в первичном сообщении,
MMM - признак сообщения принимает следующие значения: #00 - для первичного сообщения; #01 - для корректирующего сообщения (при направлении каждого последующего корректирующего сообщения возрастает на единицу (например - #01, #02, ... #76); #77 - для отменяющего сообщения, принимает следующие значения: - для сообщения о счете организации; - для сообщения о счете индивидуального предпринимателя; - для сообщения о счете нотариуса, занимающегося частной практикой; - для сообщения о счете адвоката, учредившего адвокатский кабинет; - для «единого» сообщения об изменении реквизитов счета.
Повторное присвоение одного номера сообщения (RRRRFFFFGGNNNNNN) в первичных сообщениях не допускается.
При направлении корректирующего сообщения или отменяющего сообщения первые 16 знаков номера сообщения принимают те же значения, что и в первичном сообщении.
Корректирующее сообщение направляется банком (филиалом) в связи с получением Извещения об ошибках или самостоятельным обнаружением в ранее направленном Сообщении ошибки, которая подлежит исправлению (кроме ошибок в номере Сообщения):
в электронном виде – не ранее получения Квитанции о принятии,
на бумажном носителе – после получения Извещения об ошибках, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибок.
Корректировке может подлежать только последнее направленное Сообщение.
Корректировка реквизитов налогоплательщика - ОГРННП, ИНННП, ИННКО, а также реквизитов КодНОБ, НомСооб не допускается. В случае наличия ошибок в указанных реквизитах формируется новое Сообщение.
В сообщении об изменении реквизитов счета не допускается корректировка реквизитов: ПризнИзмНСч, ПризнИзмКО, РегНомКОР, НомФР, ИННКОР, ОГРНКОР. В этом случае требуется отмена сообщения и формирование нового.
Отменяющее сообщение направляется банком (филиалом) в связи с самостоятельным обнаружением в ранее направленном Сообщении ошибки, требующей аннулирования такого Сообщения:
в электронном виде – не ранее получения Квитанции о принятии,
на бумажном носителе – при самостоятельном обнаружении ошибок.
Отмене может подлежать только последнее действующее Сообщение. При этом отменяются и все корректирующие его Сообщения (при наличии).
Корректировка или отмена Сообщения, не принятого налоговым органом (на которое получена квитанция о непринятии), не допускается. В случае получения Квитанции о непринятии Сообщения формируется и направляется новое Сообщение, которому присваивается новый номер в установленном порядке.
Отмена корректирующих сообщений не допускается. При необходимости изменения сведений, содержащихся в корректирующем сообщении, формируется и направляется новое корректирующее сообщение или сообщение об отмене первичного сообщения.
Реквизиты отменяющего сообщения заполняются аналогично реквизитам ошибочно направленного Сообщения (корректирующего сообщения) и являются им идентичными.
Корректирующие и отменяющие сообщения направляются в налоговый орган в том же виде (электронном или бумажном), в котором представлялось сообщение, подлежащее корректировке или отмене.
Особенности заполнения сообщения об изменении реквизитов счета
1. При изменении реквизитов счета
В реквизите «На новый счет» подраздела «В» раздела 1 указывается новый номер счета в соответствии с Книгой регистрации открытых счетов. Если номер счета не изменяется (подраздел «А» знаком «Х» не заполнен), то реквизит не заполняется.
В реквизите «дата изменения номера счета» подраздела «В» раздела 1 указывается дата изменения номера счета, указанная в Книге регистрации открытых счетов. Если номер счета не изменяется (подраздел «А» знаком «Х» не заполнен), то реквизит не заполняется.
Подраздел «Г» раздела 1 не заполняется, если сведения о банке (филиале) не изменяются (в подразделе «Б» знак «Х» отсутствует).
Не допускается изменение реквизитов налогоплательщика: НаимНП, ФИОИП, ИНННП, КППНП, ОГРННП, ОГРНИП.
2. При изменении сведений о банке (филиале)
В случае изменения сведений о банке (филиале) и при отсутствии одновременного изменения номеров счетов клиентов допускается формирование банком (филиалом) одного Сообщения по всем счетам клиентов («единое» сообщение) в случаях:
связанных с реорганизацией банка в форме преобразования, присоединения; слияния ( при этом «единые сообщения» формируются вновь возникшим юридическим лицом по каждому реорганизованному юридическому лицу); при изменении сведений о банке, связанном с изменением наименования, адреса, КПП, БИК, не связанным с реорганизацией банка; при изменении сведений о банке, связанном с прекращением деятельности банка.
При наличии у реорганизованного банка филиалов «единое» сообщение направляется банком (филиалом) - правопреемником по головной организации реорганизованного банка и каждому его филиалу отдельно.
Если при реорганизации банка счета, открытые в ликвидированном филиале, передаются в разные подразделения банка - правопреемника, то сообщение формируется и направляется по каждому счету.
Сообщение об изменении реквизитов счета, связанном с реорганизацией банка в форме разделения, выделения, а также в связи с иными случаями направляется по каждому счету.
В случае направления «единого сообщения» на бумажном носителе реквизиты Сообщения заполняются по правилам заполнения информационной части соответствующего электронного Сообщения.
Особенности заполнения сообщения о закрытии счета
В случае если банк (филиал) закрывает счет на основании расторжения договора банковского счета в соответствии с пунктами 1.1 и 2 статьи 859 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации допускается незаполнение в Сообщении следующих реквизитов (при отсутствии у банка (филиала) информации о них) в следующих случаях:
реквизитов «ОГРН» («ОГРНИП»), СвидГР – если счет открыт юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю до вступления в силу соответствующих положений Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
реквизита «ИНН»:
если счет открыт российской организации до 22.09.1994 года - даты вступления в силу Порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», установленного совместным письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13.08.1994 № ВГ-4-13/94н, Министерства финансов Российской Федерации от 13.08.1994 № 104 и Центрального банка Российской Федерации от 16.08.1994 № 104:
если счет открыт иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой - до 22.09.1996 года - даты вступления в силу Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, утвержденной приказом Госналогслужбы от 13.06.1996 № ВА-3-12/49;
если счет открыт адвокату, учредившему адвокатский кабинет, до 01.01.2004 - даты вступления в силу Федерального закона от 23.12.2003 № 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»,
реквизита «КПП»:
если счет открыт до 1 января 1999 года – дата вступления в силу приказа МНС России от 27.11.98 № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц».
Сообщения о закрытии вышеперечисленных счетов, содержащие незаполненные реквизиты направляются банком (филиалом банка), в налоговый орган по месту своего нахождения на бумажном носителе с приложением дополнительно иной имеющейся информации, позволяющей идентифицировать клиента (для организаций – сведения о регистрации, адресе места нахождения; для физического лица – сведения о паспортных данных, дате и месте рождения, адресе места жительства).