Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами
- Принято
- Центральным банком Российской Федерации
- Вопрос: Нормативные акты Банка России, в частности Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 14-П), не содержат прямого указания на то, что кредитные организации обязаны осуществлять проверку соблюдения кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями.
- Однако на основании того, что с 1 января 2009 г. в соответствии с Указанием Банка России от 06.11.2008 N 2121-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание N 2121-У) из Порядка составления и представления отчетности по форме 0409212 "Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами" было исключено указание об отсутствии необходимости включения в указанную форму информации о клиентах - индивидуальных предпринимателях, территориальные учреждения Банка России стали требовать от банков осуществления проверок соблюдения индивидуальными предпринимателями кассовой дисциплины.
- Исключение на основании п. 1.1.5 Указания N 2121-У из абз. 4 Порядка предложения, указывающего на то, что по строкам 1 и 2 формы 0409212 индивидуальные предприниматели не включаются, не дает оснований для утверждения, что после внесения такого изменения у кредитных организаций возникла обязанность по проверке соблюдения индивидуальными предпринимателями кассовой дисциплины.
- Однако Банк России, ссылаясь на Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 и Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2008 N КАС08-620, поддержал позицию территориальных учреждений Банка России.
- Вместе с тем Президиумом ВАС РФ принято Постановление от 29.06.2010 N 1411/10 (далее - Постановление), в котором изложен подход к решению рассматриваемого вопроса.
- В Постановлении указано, что основаниями для привлечения к административной ответственности, предусмотренными ст. 15.1 КоАП РФ, являются нарушения требований работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок), и Положением N 14-П.
- Указанные нормативные акты Банка России в части, касающейся оприходования в кассу денежной наличности, порядка хранения свободных денежных средств, не распространяются на индивидуальных предпринимателей. Из этого судом сделан вывод о том, что индивидуальный предприниматель не является субъектом вменяемого ему административного правонарушения, поскольку действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.
- Таким образом, позиция ВАС РФ основана на том, что отсутствие в действующем законодательстве, в том числе в нормативных актах Банка России, в частности в Порядке и Положении N 14-П, прямого указания на исполнение лицом определенных обязанностей исключает требование к этому лицу об их исполнении и, следовательно, такое лицо не может быть привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей, которые на него не возложены.
- Подход ВАС РФ, изложенный в Постановлении, подтверждает отсутствие оснований для возложений на банки требований по осуществлению проверки кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями, поскольку такая обязанность не возложена на банки нормативными правовыми актами.
- Кроме того, выводы, изложенные в Постановлении, свидетельствуют о том, что при отсутствии обязанности индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности, ведению журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовых книг, книг учета принятых и выданных кассиром денежных средств, а также хранению свободных денежных средств в принципе отсутствует объект для проверки соблюдения индивидуальными предпринимателями порядка ведения кассовых операций как налоговыми органами, так и тем более банками.
- Также необходимо учесть, что ст. 15.2 КоАП РФ не содержит ответственности должностных лиц учреждений банков за неисполнение обязанностей по контролю за выполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций.
- В данном Постановлении также указано, что содержащееся в нем толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
- В связи с изложенным обязаны ли банки осуществлять контроль за исполнением индивидуальными предпринимателями правил ведения кассовых операций?
- Ассоциация российских банков
- Ответ:
- Центральный банк Российской Федерации рассмотрел письмо от 12.10.2010 и сообщает следующее.
- Включение индивидуальных предпринимателей в перечень субъектов, деятельность которых регулируется нормативными актами Банка России, обусловлено наличием в нормативных правовых актах Российской Федерации указаний на соблюдение ими установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации действующего порядка ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, индивидуальные предприниматели являются участниками наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", а также платежными агентами или банковскими платежными агентами в соответствии с Федеральными законами от 03.06.2009 N 121-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".
- В настоящее время проводится работа по уточнению отдельных положений, регламентирующих порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, с учетом специфики их деятельности.
- Первый заместитель Председателя Банка России
- Г.И.Лунтовский
- 17.11.2010