Все о налоге на имущество физических лиц
- Принято
- Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Костроме (Костромская обл.)
- Консультация инспекции ФНС России по г. Костроме.
- Вопрос 1: Я проживаю в общежитии. В 2006 году приватизировала комнату в долевую собственность с долей от коммунальной квартиры 9/182. В 2008 году я уплатила налог на имущество 32,78 рублей. А в 2009 г. мне пришло уведомление на уплату, в котором сумма в 20 раз больше, да еще и 2008 год пересчитали. Какой же налог я должна платить за комнату в общежитии?
- Ответ: В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
- Согласно статье 2 Закона объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Доля в праве собственности самостоятельным объектом налогообложения не является. Таким образом, объектом налогообложения является не доля в коммунальной квартире, а сама квартира. Исчисленный со стоимости квартиры налог распределяется пропорционально долям ее владельцев.
- Комната в коммунальной квартире будет самостоятельным объектом налогообложения, если в свидетельстве о праве собственности она будет числиться именно как комната, а не как доля в квартире. Соответственно, в этом случае должна быть определена инвентаризационная стоимость уже этой конкретной комнаты.
- На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
- Размеры ставок налога были установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества Решением Думы города Костромы от 20.10.2005 N 86 "Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц" (далее - Решение N 86):
- при стоимости имущества до 300 тысяч рублей - 0,1 процента;
- при стоимости имущества от 300 до 500 тысяч рублей - 0,3 процента;
- при стоимости имущества свыше 500 тысяч рублей - 2,0 процента.
- Решением Думы города Костромы от 01.10.2009 N 63 в Решение N 86 внесены изменения в части установления налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц на территории города Костромы.
- Ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
- в отношении квартир, расположенных в жилых домах, имевших статус общежития, исключенных из специализированного жилищного фонда перед их приватизацией:
- при стоимости имущества до 500 тысяч рублей - 0,1 процента;
- при стоимости имущества свыше 500 тысяч рублей - 0,3 процента;
- в отношении остального имущества:
- при стоимости имущества до 300 тысяч рублей - 0,1 процента;
- при стоимости имущества от 300 до 500 тысяч рублей - 0,3 процента;
- при стоимости имущества от 500 до 550 тысяч рублей - 0,55 процента;
- при стоимости имущества от 550 до 600 тысяч рублей - 0,6 процента;
- при стоимости имущества от 600 до 650 тысяч рублей - 0,65 процента;
- при стоимости имущества от 650 до 700 тысяч рублей - 0,7 процента;
- при стоимости имущества от 700 до 750 тысяч рублей - 0,75 процента;
- при стоимости имущества от 750 до 800 тысяч рублей - 0,8 процента;
- при стоимости имущества от 800 до 850 тысяч рублей - 0,85 процента;
- при стоимости имущества от 850 до 900 тысяч рублей - 0,9 процента;
- при стоимости имущества от 900 до 950 тысяч рублей - 0,95 процента;
- при стоимости имущества от 950 до 1000 тысяч рублей - 1 процент;
- при стоимости имущества от 1000 до 1100 тысяч рублей - 1,1 процента;
- при стоимости имущества от 1100 до 1200 тысяч рублей - 1,2 процента;
- при стоимости имущества от 1200 до 1300 тысяч рублей - 1,3 процента;
- при стоимости имущества от 1300 до 1400 тысяч рублей - 1,4 процента;
- при стоимости имущества от 1400 до 1500 тысяч рублей - 1,5 процента;
- при стоимости имущества от 1500 до 1600 тысяч рублей - 1,6 процента;
- при стоимости имущества от 1600 до 1700 тысяч рублей - 1,7 процента;
- при стоимости имущества от 1700 до 1800 тысяч рублей - 1,8 процента;
- при стоимости имущества от 1800 до 1900 тысяч рублей - 1,9 процента;
- при стоимости имущества свыше 1900 тысяч рублей - 2 процента.
- Решение N 63 предусматривает применение данных налоговых ставок с 1 января 2008 года.
- Налоговой инспекцией будет произведен перерасчет налога, в том числе и за 2008 год, после получения сведений из органов технической инвентаризации о статусе бывших общежитий.
- Обращаем внимание на то, что повторное формирование и вручение уведомлений на уплату налога в случае проведения перерасчета в сторону уменьшения действующим законодательством не предусмотрено.
- Подробную информацию можно получить по телефону горячей линии налоговой инспекции 31-51-53 или при личном приеме в операционном зале.
- Вопрос 2: Учитывая, что налоговое уведомление на снижение налога на имущество не будет направлено, как можно самому определить сумму, подлежащую уплате в 2009 году.
- Ответ: Необходимо инвентаризационную стоимость квартиры умножить на ставку налога и долю в квартире. Узнать инвентаризационную стоимость можно из ранее пришедшего налогового уведомления.
- Например, инвентаризационная стоимость квартиры в общежитии 1 500 000 рублей. Доля составляет 50/300. Ставка налога в отношении квартир, расположенных в жилых домах, ранее имевших статус общежития, при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. - 0,3 процента.
- Сумма налога по новой ставке составит: 1 500 000 х 0,3% х 50 / 300 = 750 рублей.
- Эту сумму можно уплатить в любом отделении Сбербанка, заполнив квитанцию на уплату налога на имущество, указав в ней реквизиты прежней квитанции.
- Вопрос 3: Как рассчитать сумму налога на имущество по новым ставкам, подлежащую уплате в бюджет в 2009 году за обычную приватизированную квартиру.
- Ответ: Также как и по общежитию, только ставка налога будет другая.
- Например, стоимость квартиры 810 тыс. рублей. Ставка налога 0,85%. Сумма налога составит: 810 000 х 0,85% = 6885 руб.
- В прежнем уведомлении было указано 16200 рублей.
- Вопрос 4: Я уплатил налог в полной сумме, указанной в уведомлении по ставке 2 процента. Как можно вернуть излишне уплаченный налог.
- Ответ: Излишне уплаченная сумма может быть зачтена налоговой инспекцией самостоятельно без заявления налогоплательщика в уплату налогов в последующие годы. То есть, если в 2009 году будет числиться переплата, то при начислении налога за 2010 год она будет полностью или частично зачтена.
- В уведомлении за 2010 год сумма переплаты будет указана и, в зависимости от ее величины, налог можно будет либо совсем не уплачивать, либо доплатить разницу. Однако если переплата превысит сумму налога, подлежащую уплате, уведомление налогоплательщику направляться не будет.
- При желании налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление о возврате переплаты, указав номер счета, наименование и реквизиты банка, куда следует перечислить излишне уплаченный налог. Поскольку перерасчет налога не будет закончен ранее 10 ноября 2009 года, мы просим не направлять заявления на возврат до этой даты.
- Вопрос 5: Я не уплатил налог по сроку 15 сентября 2009 года, так как ждал изменения ставок. Будут ли начислены пени?
- Ответ: Да, пени будут начислены за каждый день просрочки платежа начиная с 16 сентября текущего года по день уплаты на сумму налога, начисленную по новым ставкам.