Письмо Минфина РФ от 20 января 2011 года № 03-03-06/1/19
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: По договору лизинга ООО получило оборудование (индукционную сталеплавильную электропечь). Оборудование учитывается на балансе лизингодателя. В соответствии с договором установку и монтаж оборудования производит лизингополучатель.
- ООО установило оборудование своими силами в арендованном у сторонней организации производственном помещении (литейном цехе).
- Для установки оборудования организацией был сделан проект технического перевооружения арендованного помещения в части размещения печи с учетом вентиляции и соблюдения требований промышленной безопасности в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов", а также проведена экспертиза промышленной безопасности данного проекта.
- В арендованном производственном помещении ООО оборудовало крышную вентиляционную систему в соответствии с требованиями промышленной безопасности, действующими ГОСТами и СНиПами, провело электромонтажные работы, смонтировало систему охлаждения печи.
- После подготовительных работ поставщик оборудования произвел пусконаладочные работы.
- Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов:
- - на проектные работы;
- - экспертизу проекта;
- - поставку и монтаж вентиляционной системы;
- - электромонтажные работы;
- - монтаж охлаждающей системы;
- - пусконаладочные работы?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов, связанных с вводом предмета лизинга в эксплуатацию, и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
- С учетом изложенного расходы лизингополучателя, связанные с вводом лизингового имущества в эксплуатацию, произведенные в соответствии с условиями договора лизинга, не включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организации при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ, на основании соответствующих положений НК РФ.
- При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ при осуществлении с согласия арендодателя неотделимых улучшений арендованного помещения указанные капитальные вложения признаются объектом амортизируемого имущества, подлежащим амортизации в соответствии с положениями ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ.
- Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.01.2011