Вопрос: ОАО на 01.10.2010 имеет перед ЗАО задолженность в сумме 4 501 349,19 руб. Во избежание арбитражных тяжб, судебных расходов, а также для получения в короткие сроки оборотных активов ЗАО с должником-ОАО 20.10.2010 пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства должника-ОАО на сумму 899 728,56 руб. Оставшуюся сумму должник-ОАО обязался погасить до 01.02.2011. Арбитражным судом 28.10.2010 в отношении должника-ОАО введено наблюдение. Вправе ли ЗАО сумму 899 728,56 руб. включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147)
- Принято
- 18 марта 2011 года
Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: ОАО на 01.10.2010 имеет перед ЗАО задолженность в сумме 4 501 349,19 руб.
- Во избежание арбитражных тяжб, судебных расходов, а также для получения в короткие сроки оборотных активов ЗАО с должником-ОАО 20.10.2010 пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства должника-ОАО на сумму 899 728,56 руб.
- Оставшуюся сумму должник-ОАО обязался погасить до 01.02.2011.
- Арбитражным судом 28.10.2010 в отношении должника-ОАО введено наблюдение.
- Вправе ли ЗАО сумму 899 728,56 руб. включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу включения в целях налогообложения прибыли части дебиторской задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга, сообщает следующее.
- Согласно п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
- В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Таким образом, организация не может учесть в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль часть задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов в соответствии со ст. 252 НК РФ.
- Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 18.03.2011