Письмо Минфина РФ от 03 июня 2011 года № 03-03-06/2/85
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- 30.12.2009 банк выдал клиенту долгосрочный вексель в иностранной валюте сроком на 3 года. Процентная ставка по векселю определена с учетом сложившейся ситуации на рынке на дату выдачи векселя. Так как данное долговое обязательство не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока обращения векселя, то для расчета предельной величины процентов принимается ставка рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств.
- В соответствии со ст. 269 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010) N 229-ФЗ с 01.01.2011 по 31.12.2012 предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
- Правильно ли понимает банк, что с 01.01.2011 в целях налога на прибыль при определении предельной величины процентов необходимо применять произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 к долговым обязательствам в иностранной валюте, не содержащим условие об изменении процентной ставки, оформленным с 01.01.2011 по 31.12.2012?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов в виде процентов и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
- - с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено вышеназванным пунктом;
- - с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
- Согласно п. 9 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ) положения п. п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ (в ред. Федерального закона N 229-ФЗ) применяются в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 г.
- Таким образом, предельная величина процентов по векселю, выданному в 2009 г. и номинированному в иностранной валюте, с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с учетом коэффициента 0,8.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 03.06.2011