Письмо Минфина РФ от 22 июля 2011 года № 03-04-06/3-176
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ООО занимается сдачей в аренду грузовых автомобилей с экипажем и строительной техники с экипажем, также перевозкой грузов.
- В случае если у ООО нет в наличии заказываемой техники, ООО обращается к организациям-партнерам, которые предоставляют ООО необходимые грузовые автомобили и строительную технику в аренду без оказания услуг по управлению. Индивидуальные предприниматели - партнеры предоставляют ООО персонал для управления указанной техникой. Соответственно, в случае аренды грузовых автомобилей и строительной техники без услуг по управлению и заказа у индивидуальных предпринимателей услуг по управлению техники в конечном итоге ООО реализует заказчикам услуги по сдаче в аренду грузовых автомобилей и строительной техники с услугами по управлению.
- Возникает ли в данной ситуации у ООО как у налогового агента индивидуальных предпринимателей обязанность по уплате НДФЛ с доходов предпринимателей в виде стоимости оказываемых ООО услуг или индивидуальные предприниматели должны самостоятельно уплачивать НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.
- Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.
- Согласно пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
- Таким образом, при получении индивидуальным предпринимателем от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно.
- При этом в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
- Вместе с этим сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.07.2011