Письмо Минфина РФ от 03 августа 2011 года № 03-03-06/1/447
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ООО-1 является российской организацией. Основной вид деятельности ООО-1 - распиловка и строгание древесины.
- ООО-1 получило от своей дочерней организации - ООО-2 процентные займы, при этом доля участия ООО-1 в ООО-2 составляет 100%.
- Также ООО-1 приобрело по договорам поставки у ООО-2 сырье (древесину) для дальнейшей распиловки и строгания, при этом ООО-1 полностью не оплатило поставленную древесину. Непосредственно после обработки древесины готовая продукция - пиломатериал реализовывалась ООО-1 покупателям на внутренний российский рынок и на экспорт.
- В настоящее время ООО-1 и ООО-2 рассматривают возможность подписания в отношении выданных займов и поставленной древесины соглашений о прощении долга.
- Из содержания ст. ст. 415, 423 ГК РФ следует, что прощение долга является безвозмездной сделкой, поскольку отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо встречным предоставлением со стороны должника.
- Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
- В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
- Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы ООО-1 в виде безвозмездно полученных от ООО-2 денежных средств в форме займов (в части основного долга без учета процентов) и безвозмездно полученного от ООО-2 сырья (древесины), в отношении которых заключены соглашения о прощении долга?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при прощении долга по договорам займа и поставки и сообщает следующее.
- Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
- При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
- Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 03.08.2011