Письмо Минфина РФ от 20 декабря 2011 года № 03-02-08/129
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Решением налогового органа от 21.06.2011 с физлица как с индивидуального предпринимателя взысканы в пользу налогового органа сумма налогов и сумма пеней.
- На основании указанного решения 01.07.2011 судебный пристав-исполнитель возбудил исполнительное производство и предложил физлицу в 5-дневный срок добровольно исполнить решение.
- Имущественное положение физлица не позволяет в установленный срок полностью исполнить решение налогового органа, в связи с тем что физлицо серьезно больно. С 29.03.2011 по 01.07.2011 физлицо находилось на стационарном лечении в больнице, а в настоящее время находится на амбулаторном лечении и является инвалидом II группы.
- 23.08.2011 физлицо прекратило свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Предпринимательская деятельность была единственным источником доходов. В настоящее время физлицу назначена пенсия по инвалидности.
- Возможно ли в указанном случае в соответствии со ст. 64 НК РФ отсрочить исполнение решения налогового органа от 21.06.2011 о взыскании налогов, пеней на год?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу об отсрочке решения налогового органа о взыскании налогов, пеней и сообщает следующее.
- Минфин России не уполномочен принимать решения о прекращении исполнительного производства или об отсрочке исполнения решения налогового органа о взыскании налогов, пеней.
- Главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены порядок и условия предоставления (отсрочки) рассрочки по уплате налогов, пеней.
- Органом, уполномоченным по принятию решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год, по уплате федеральных налогов (за исключениями, указанными в п. 1 ст. 63 Кодекса), является ФНС России, по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту жительства заинтересованного лица (за исключением случая, предусмотренного пп. 7 п. 1 ст. 63 Кодекса).
- Перечень оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов предусмотрен п. 2 ст. 64 Кодекса.
- Так, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 64 Кодекса отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.
- Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, определено в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
- Пунктом 5 ст. 64 Кодекса установлено, что заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.
- К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога прилагаются документы, указанные в п. п. 5 и 5.1 ст. 64 Кодекса.
- Таким образом, по вопросу о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, пеней заинтересованное лицо вправе обратиться в соответствующий уполномоченный орган с представлением документов, подтверждающих соответствующее основание, и других документов, предусмотренных п. п. 5 и 5.1 ст. 64 Кодекса.
- По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения (п. 6 ст. 64 Кодекса).
- В соответствии с п. 11 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденного Приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ (зарегистрирован в Минюсте России 27.10.2010 N 18836), заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, пени и штрафа по основаниям, указанным в п. 2 ст. 64 Кодекса, представляет поручительство в соответствии со ст. 74 Кодекса либо залог в соответствии со ст. 73 Кодекса.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.12.2011