Письмо Минфина РФ от 19 декабря 2011 года № 03-03-06/1/832
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В июне 2011 г. ООО получило статус участника проекта "Сколково". ООО воспользовалось правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций.
- В конце августа 2011 г. ООО направило в налоговый орган письменное уведомление об использовании с 1 августа 2011 г. права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль.
- Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, получившие статус участников проекта "Сколково", освобождаются от обязанности ведения бухучета и ведут книгу учета доходов и расходов.
- Однако налоговый орган рекомендовал ООО сдавать всю отчетность в 2011 г.
- Должно ли ООО представлять налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в 2011 - 2012 гг.? Какой код налогового (отчетного) периода ООО должно указывать в данных декларациях за 2011 г.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления налоговой отчетности организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), и сообщает следующее.
- Пунктом 5 ст. 174 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Кодексом.
- На основании п. 1 ст. 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. При этом участник указанного проекта от других обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не освобождается.
- В связи с изложенным участники проекта должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
- Статьей 246.1 Кодекса установлено, что участники проекта в течение десяти лет со дня получения ими в установленном порядке указанного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 Кодекса.
- В соответствии со ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено Кодексом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 Кодекса.
- При этом участники проекта в силу ст. 289 Кодекса не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
- После прекращения использования права на освобождение и в период применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 5.1 ст. 284 Кодекса участники проекта представляют налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли по утвержденной Минфином России форме.
- В соответствии с п. 20 ст. 381 Кодекса во взаимосвязи с п. 1 ст. 145.1 Кодекса от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации, получившие статус участников проекта, в течение десяти лет со дня получения указанного статуса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов).
- При этом указанные налогоплательщики в силу ст. 386 Кодекса не освобождены от представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
- По вопросам оформления участниками проекта предусмотренных Кодексом документов, необходимых для представления в налоговые органы, рекомендуем обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 19.12.2011