Письмо Минфина РФ от 08 декабря 2011 года № 03-04-06/6-341
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Организация оказывает услуги по письменному переводу. Для выполнения услуг организация привлекает переводчиков - физлиц, которые не являются резидентами РФ.
- Между организацией и исполнителями не заключается трудовой договор. Сотрудничество происходит на основании внешнеэкономического договора, в котором стороной по контракту является иностранное физлицо. Фактически услуга оказывается переводчиком на территории иностранного государства. Физлицо посредством электронной почты получает текст для перевода, а затем пересылает организации уже переведенный текст.
- После получения перевода организация оплачивает переводчику стоимость услуги посредством банковского перевода.
- В соответствии с договором переводчик, являясь резидентом другого государства, уплачивает налог на доходы с суммы полученного им вознаграждения самостоятельно.
- Возникает ли в данном случае у организации как у налогового агента обязанность по удержанию НДФЛ?
- Должно ли такое физлицо представлять справку, подтверждающую статус налогового резидента иностранного государства?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых иностранным гражданам, выполняющим работы за пределами Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии со ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
- Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
- Как указывается в рассматриваемых материалах, исполнителем по договору выполнения работ по переводу и редактированию является резидент иностранного государства, местом выполнения работ является иностранное государство.
- В этом случае вознаграждение, выплачиваемое таким лицам за выполнение работ за пределами Российской Федерации, относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
- Если иностранные граждане не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, то согласно положениям п. 2 ст. 209 Кодекса их доходы от источников за пределами Российской Федерации не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. При этом подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства для целей применения положений гл. 23 Кодекса не требуется.
- Подтверждение налогового статуса физических лиц в качестве налоговых резидентов иностранного государства требуется только в случае применения положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 08.12.2011