Письмо Минфина РФ от 14 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1040
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 1999 г. физическим лицом совместно с супругом была приобретена квартира.
- В 2004 г. при расторжении брака по решению суда квартира разделена - по 1/2 доли в праве собственности на квартиру каждому из супругов.
- В 2005 г. бывший супруг продал свою долю в праве собственности на квартиру третьему лицу.
- В 2006 г. по решению суда права и обязанности покупателя переведены на физическое лицо, таким образом, физическое лицо является собственником всей квартиры.
- В 2008 г. квартира была продана.
- Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом от продажи квартиры?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из обращения следует, что супруги в 1999 г. приобрели в общую совместную собственность квартиру. С 2004 г. в результате расторжения брака по решению суда у каждого из супругов находилась в собственности по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2005 г. бывший супруг продал свою 1/2 доли в праве собственности на квартиру третьему лицу. В 2006 г. по решению суда права и обязанности покупателя переведены на бывшую супругу, в результате она становится единоличной собственницей данной квартиры. В 2008 г. квартира была продана.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
- В связи с этим моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
- В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
- Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, доход от продажи квартиры не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 14.12.2011