Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2011 года № 03-04-05/9-1077
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в жилом доме, включая расходы на отделку. С 01.01.2008 сумма вычета составляет не более 2 000 000 руб. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации. В 2004 г. физлицо приобрело квартиру в строящемся доме без отделки. В 2006 - 2008 гг. физлицо осуществляло расходы на отделку. Общая сумма расходов (на приобретение квартиры и на отделку) составила более 2 000 000 руб. Все расходы документально подтверждены. За каждый календарный год, в том числе 2005 - 2010 гг., физлицо подавало декларации по НДФЛ, однако не заявляло о получении имущественного вычета. В 2010 г. физлицо решило использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб. и подало в налоговый орган уточненную декларацию за 2008 г., так как вычет в размере 2 000 000 руб. установлен на момент подачи налоговой декларации. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик приобрел в 2004 г. квартиру без отделки в строящемся доме, в 2006 - 2008 гг. осуществлял расходы на отделку.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
- Также установлен перечень фактических расходов на приобретение квартиры, учитываемых при определении размера имущественного налогового вычета, в который включены:
- - расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- - расходы на приобретение отделочных материалов;
- - расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
- Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.
- Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
- Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.12.2011