Письмо Минфина РФ от 05 декабря 2011 года № 03-03-06/4/140
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2010 г. организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре 2010 г. организацией были выполнены работы по контракту (подписан акт выполненных работ) и получены деньги на расчетный счет от покупателя.
- В 2011 г. организация перешла на общую систему налогообложения.
- В 2011 г. от покупателя пришло претензионное письмо по выполненному в декабре 2010 г. контракту. Необходимо было устранить выявленные недостатки. Для устранения выявленных недостатков организация привлекла субподрядную организацию, что повлекло дополнительные расходы.
- На основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль возникшие в 2011 г. дополнительные расходы, связанные с устранением выявленных недостатков в выполненных работах, которые были осуществлены и оплачены в период применения УСН, отнести на расходы текущего периода 2011 г., т.е. на период применения общей системы налогообложения?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета дополнительных расходов, понесенных в период применения общей системы налогообложения в связи с устранением выявленных недостатков в выполненных работах, которые были осуществлены и оплачены в период применения упрощенной системы налогообложения, для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
- Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
- Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Следовательно, расходы, понесенные в период применения общей системы налогообложения, в том числе в связи с устранением выявленных недостатков в выполненных работах, которые были осуществлены и оплачены в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
- Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.12.2011