Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 года № 03-03-06/4/148
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- На основании ст. 46 Закона РФ "О защите прав потребителей" общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) наравне с органом государственного надзора (Роспотребнадзором) и органами местного самоуправления вправе предъявлять иски в суды о прекращении противоправных действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в отношении неопределенного круга потребителей.
- Целью таких исков является создание преюдиции для любого потребителя и упрощения защиты им своих нарушенных потребительских прав в суде. Так, вступившее в законную силу решение суда о признании действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) противоправными в отношении неопределенного круга потребителей обязательно для суда, рассматривающего иск потребителя о защите его прав, возникших вследствие наступления гражданско-правовых последствий действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера), в части вопросов, имели ли место такие действия и совершены ли они изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером).
- Однако Роспотребнадзор имеет финансирование из федерального бюджета, а финансирование общественных объединений потребителей и органов местного самоуправления очень незначительно. Понимая это, законодатель в той же статье ввел компенсационную меру, направленную на компенсацию их расходов в связи с такими судебными делами: одновременно с удовлетворением иска, предъявленного общественным объединением потребителей (их ассоциацией, союзом), органами местного самоуправления в интересах неопределенного круга потребителей, суд принимает решение о возмещении общественному объединению потребителей (их ассоциации, союзу), органам местного самоуправления всех понесенных по делу судебных издержек, а также иных возникших до обращения в суд и связанных с рассмотрением дела необходимых расходов, в том числе расходов на проведение независимой экспертизы в случае выявления в результате проведения такой экспертизы нарушения обязательных требований к товарам (работам, услугам).
- Однако в том случае, если полученная от правонарушителя денежная компенсация расходов общественного объединения потребителей или органов местного самоуправления облагается у них налогами, то компенсационный механизм фактически не действует, поскольку с каждым иском средства, выделенные в смете на оплату расходов по ведению судебных дел, будут уменьшаться на сумму налогов до тех пор, пока не иссякнут.
- Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, к которым относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти, к которым относятся и судебные органы.
- Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль у общественных объединений потребителей и органов местного самоуправления суммы денежных средств, полученные ими на основании решений суда по искам в интересах неопределенного круга потребителей в части компенсации возникших до обращения в суд и связанных с рассмотрением дела необходимых расходов, предусмотренных ст. 45 Закона "О защите прав потребителей"?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли доходов некоммерческой организации и сообщает следующее.
- В соответствии со ст. 46 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" орган государственного надзора, органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) вправе предъявлять иски в суды о прекращении противоправных действий изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в отношении неопределенного круга потребителей.
- Одновременно с удовлетворением иска, предъявленного общественным объединением потребителей (их ассоциацией, союзом), органами местного самоуправления в интересах неопределенного круга потребителей, суд принимает решение о возмещении общественному объединению потребителей (их ассоциации, союзу), органам местного самоуправления всех понесенных по делу судебных издержек, а также иных возникших до обращения в суд и связанных с рассмотрением дела необходимых расходов, в том числе расходов на проведение независимой экспертизы в случае выявления в результате проведения такой экспертизы нарушения обязательных требований к товарам (работам, услугам).
- В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
- Вместе с тем с учетом ст. 46 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" возмещение понесенных по делу судебных издержек, а также иных связанных с рассмотрением дела необходимых расходов осуществляется общественным объединениям потребителей за счет средств лиц, указанных в ст. 46 данного Закона, к которым предъявлены иски в суды о прекращении противоправных действий.
- Таким образом, средства, поступающие общественным объединениям потребителей на основании решения суда о возмещении понесенных по делу судебных издержек, а также иных связанных с рассмотрением дела необходимых расходов, учитываются в целях налогообложения прибыли.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 16.12.2011