Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2011 года № 03-04-05/8-1075
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо является отцом троих детей: первый ребенок - учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий - близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.
- В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.
- Стандартный налоговый вычет возможен в двух вариантах:
- - 1000 + 1000 + 3000 = 5000 руб.;
- - 1000 + 3000 + 3000 = 7000 руб.
- В каком размере физлицо может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1000 руб. - на первого ребенка; 1000 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
- Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
- Согласно п. 3 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
- Налогоплательщик, который является отцом троих детей (первому ребенку 17 лет, второй и третий дети являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них является ребенком-инвалидом), вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.
- В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться за каждый месяц налогового периода в следующем размере: 1000 руб. - на первого ребенка, 3000 руб. - на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. - на третьего ребенка.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.12.2011