Письмо Минфина РФ от 13 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1032
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В декабре 2010 г. продана квартира, в которой физлицу в порядке наследования на основании свидетельства о госрегистрации, полученного в июне 2009 г., принадлежала доля в праве собственности на квартиру. В этот же день по договору купли-продажи на полученные деньги физлицо приобрело новую квартиру. Свидетельство о госрегистрации права собственности на новую квартиру выдано в январе 2011 г. Физлицо не работает.
- Имеет ли право физлицо при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 г. заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
- Как следует из письма, доход от продажи квартиры был получен в 2010 г. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, по доходам за 2010 г., пропорционального его доле в праве собственности на данную квартиру.
- Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- В то же время в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
- Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
- Из письма следует, что свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в январе 2011 г.
- Из вышеизложенного следует, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, по доходам за 2011 г. и последующие годы, то есть в другом налоговом периоде.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 13.12.2011