Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1090
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2006 г. супруги заключили договор с застройщиком на приобретение квартиры в строящемся доме. Квартира должна была перейти в собственность супругов не позднее III квартала 2006 г. Однако к IV кварталу 2006 г. дом не был достроен (в доме не было ни окон, ни батарей). Свидетельство о праве собственности на квартиру супруги получили в судебном порядке спустя 2 года. По истечении 4,5 года после того, как супруги должны были стать собственниками квартиры (но не стали по причине того, что застройщик не исполнил обязательство в назначенные сроки), квартира была продана. В связи с тем что указанная квартира находилась в собственности менее 3 лет, супругам необходимо уплатить НДФЛ с доходов, полученных от ее продажи.
- Возможно ли внести поправки в НК РФ, предусматривающие в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ установление срока нахождения в собственности строящегося недвижимого имущества с момента уплаты всей суммы за приобретаемое имущество застройщику?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
- Таким образом, срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости следует определять с даты его регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
- Из обращения следует, что квартира до даты ее продажи находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем при продаже данной квартиры налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Установление иного порядка определения срока нахождения жилого помещения в собственности в зависимости от различных обстоятельств будет противоречить общему принципу определения срока нахождения в собственности недвижимого имущества - с даты его регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что возможно только при наличии готового жилого помещения.
- Вопросы, возникающие в связи с нарушениями своих обязательств стороной гражданско-правового договора, должны решаться в гражданско-правовом порядке.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.12.2011