Письмо Минфина РФ от 07 декабря 2011 года № 03-04-05/5-1012
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо (вдовец), имея четырех детей, вступило в брак, в период которого у него родился еще один ребенок. Супруга физлица не может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе и на детей физлица от первого брака, так как она не работает. Физлицо полагает, что его супруга не вправе отказаться от права на получение указанного вычета в пользу физлица, поскольку не является родителем или приемным родителем детей физлица от первого брака.
- Вправе ли физлицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в отношении детей в двойном размере и каков механизм реализации этого права?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
- То есть одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
- Таким образом, в случае если ребенок проживает совместно с отцом и его супругой, не являющейся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен отцу и его супруге, на обеспечении которых находится ребенок.
- Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
- При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 Кодекса не предусмотрен.
- Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
- Кроме того, в случае вступления единственного родителя в брак, предоставление ему указанного налогового вычета в двойном размере прекращается.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 07.12.2011