Письмо Минфина РФ от 14 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1039
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В собственности физлица менее трех лет находилось недвижимое имущество - нежилое помещение. Это нежилое помещение было создано в результате перепланировки (объединения) и перевода в нежилой фонд двух квартир, приобретенных за счет кредита банка. Получение кредита, покупка квартир, перевод в нежилой фонд и перепланировка квартир состоялись в 2008 г. Созданное в результате перевода и перепланировки нежилое помещение продано в 2011 г.
- Вправе ли физлицо при заявлении имущественного налогового вычета по НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученного от продажи нежилого помещения, на сумму следующих фактически произведенных и документально подтвержденных расходов:
- - расходы на покупку двух квартир, использованных путем объединения для создания нежилого помещения;
- - расходы на проектировочные и строительно-монтажные работы, выполненные для создания нежилого помещения;
- - расходы на уплату процентов по банковскому кредиту, полученному для приобретения двух квартир, перепланированных (объединенных) при создании нежилого помещения?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Таким образом, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой двух квартир, объединенных для создания нежилого помещения, а также расходов на проектировочные и строительно-монтажные работы, выполненные для создания нежилого помещения.
- Что касается расходов на уплату процентов по банковскому кредиту, полученному для приобретения двух квартир, объединенных при создании нежилого помещения, то данные расходы могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только в случае, если кредит, взятый в банке, являлся ипотечным (целевым).
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 14.12.2011