Письмо Минфина РФ от 26 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1105
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2003 г. физлицо по договору купли-продажи приобрело в собственность 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. по соглашению между всеми участниками долевой собственности был осуществлен раздел здания в соответствии с принадлежащими им долями. В результате физлицо получило в собственность помещение в указанном здании, которому был присвоен условный (не кадастровый) номер. При этом в свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов - оснований для регистрации права собственности указаны договор купли-продажи от 2003 г. и соглашение о разделе от 2010 г. Также в указанном свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г., на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из обращения следует, что налогоплательщик в 2003 г. по договору купли-продажи приобрел 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание. В 2010 г. был осуществлен раздел здания в соответствии с размером долей, принадлежащих каждому собственнику. В результате налогоплательщик получил в собственность помещение в указанном здании, которое в том же году было зарегистрировано. В 2011 г. помещение в нежилом здании было продано.
- Таким образом, налогоплательщик с 2003 г. владел одним объектом собственности - 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание, а в 2010 г. был зарегистрирован новый объект права собственности - помещение в здании.
- Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
- Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
- Поскольку право собственности на помещение в нежилом здании зарегистрировано в 2010 г., при его продаже в 2011 г. данное помещение находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Сумма дохода от продажи помещения в нежилом здании, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 26.12.2011