Письмо Минфина РФ от 05 декабря 2011 года № 03-03-06/1/805
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Для использования в операциях, облагаемых НДС, организация получила по договору лизинга железнодорожные вагоны сроком на 7 лет с возможностью выкупа по окончании срока договора или досрочно. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная стоимость оплачивается отдельно при выкупе имущества. Через 6 месяцев после получения имущество стало использоваться для оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.
- Можно ли учесть в целях налога на прибыль суммы НДС, исчисленные с лизинговых платежей за период, когда имущество используется при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, и НДС с суммы выкупного платежа в случае выкупа имущества в данный период?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в расходах для целей налогообложения прибыли НДС, уплаченного в составе лизинговых платежей (выкупного платежа), в период использования имущества для оказания услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сообщает следующее.
- Согласно пп. 2 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю (фактически уплаченные при ввозе товаров), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
- В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с указанным подпунктом, признаются:
- у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 - 259.2 НК РФ;
- у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
- Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.12.2011