Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 года № 03-04-06/3-347
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
- Каков порядок исполнения организацией, имеющей обособленное подразделение, обязанности налогового агента по перечислению исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет (по месту нахождения головной организации или по месту нахождения подразделения), если работники обособленного подразделения состоят в штате головной организации и:
- - подразделение имеет отдельный баланс и расчетный счет, а у руководителя есть полномочия на представление интересов в налоговых правоотношениях;
- - подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета, а у руководителя нет полномочий на представление интересов в налоговых правоотношениях?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам обособленных подразделений организаций, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
- Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого подразделения и от полномочий его руководителя.
- Одновременно обращаем внимание на то, что в соответствии со ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации обязательным для включения в трудовой договор условием является, в частности, место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 16.12.2011