Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2011 года № 03-04-05/3-1093
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2009 г. на основании определения мирового суда физическое лицо выкупило у своей сестры 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Стоимость 1/2 доли квартиры была определена независимой экспертизой, назначенной судом, как среднерыночная и отражена в мировом соглашении и в определении суда. Платежным документом физического лица является расписка продавца (сестры) с подписями 2 свидетелей.
- Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ физическое лицо и продавец (сестра) являются взаимозависимыми. Имеет ли физическое лицо право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, учитывая вышеуказанное определение мирового суда? Необходимо ли физическому лицу обратиться в суд, чтобы доказать, что родственные отношения в данном случае не влияли на условия и экономические результаты заключенной между физическим лицом и его сестрой сделки купли-продажи 1/2 доли квартиры?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при выкупе у сестры 1/2 доли в праве собственности на квартиру и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Кодекса.
- Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
- Учитывая изложенное, если сделка совершается между братом и сестрой, которые в соответствии с семейным законодательством являются родственниками и, соответственно, взаимозависимыми лицами, имущественный налоговый вычет не применяется.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.12.2011