Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2011 года № 03-04-08/4-227
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Об отсутствии оснований для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ наследникам авторов произведений, открытий, изобретений, а также физическим лицам, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о предоставлении профессионального налогового вычета наследникам авторов произведений, открытий, изобретений и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 3 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
- Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, определяемых по нормативам в зависимости от вида создаваемых произведений, научных трудов и разработок, промышленных образцов, открытий и изобретений.
- Из вышеприведенных норм ст. 221 Кодекса следует, что во всех указанных случаях профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам, создавшим соответствующее произведение, а также авторам научных трудов, разработок, открытий и изобретений в отношении их затрат, связанных с созданием вышеуказанных объектов интеллектуальной собственности.
- Физические лица, к которым исключительное право на произведение перешло в порядке наследования в соответствии со ст. 1283 Гражданского кодекса Российской Федерации, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.
- Таким физическим лицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 Кодекса, не предоставляется.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 21.12.2011