Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2011 года № 03-08-13/2
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О порядке учета сумм страховых взносов, уплаченных в отношении работников филиала белорусской организации в РФ, для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм страховых взносов, уплаченных в отношении сотрудников филиала белорусской организации, и сообщает следующее.
- При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль постоянные представительства иностранных организаций определяют доходы и расходы в порядке, установленном гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
- Пунктом 1 ст. 252 Кодекса определено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- В соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам относятся также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
- Согласно п. 3 ст. 7 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) при определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей такого постоянного представительства, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.
- Таким образом, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует руководствоваться п. 3 ст. 7 Соглашения и пп. 49 п. 1 ст. 264 и ст. 252 Кодекса.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 27.12.2011