Письмо Минфина РФ от 20 января 2012 года № 03-11-11/6
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в налоговом органе в г. Москве в качестве налогоплательщика УСН, планирует открыть в г. Воронеже розничный магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м.
- Товары для продажи представляют собой товары для ювелиров, а именно: футляры для ювелирных изделий, средства для чистки ювелирных изделий, инструменты, выставочное оборудование для витрин, специальное оборудование для работы ювелиров.
- Подпадает ли под ЕНВД реализация указанных товаров физлицам за наличный расчет, если при продаже данных товаров физлицам будут выдаваться чек ККМ и товарный чек?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
- В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 указанной статьи Кодекса, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
- Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
- При этом следует отметить, что отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
- Так, ст. 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
- Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
- Таким образом, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
- В связи с этим продажа товаров для ювелиров (инструментов, выставочного оборудования для витрин, специального оборудования для работы ювелиров), используемых для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе физическим лицам за наличный расчет, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в целях применения гл. 26.3 Кодекса не относится и подлежит налогообложению в рамках упрощенной системой налогообложения.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.01.2012