Письмо Минфина РФ от 15 марта 2012 года № 03-04-05/7-307
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с привлечением кредита за 2 150 000 руб. (1/2 доли на каждого). Все документы оформлены на супруга. С 2006 по 2009 гг. супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком, и все расходы по кредиту нес только супруг. После продажи в 2008 г. комнаты, принадлежащей супругу, за 800 000 руб. кредит был погашен в феврале 2009 г. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ на свою долю супруг уже использовал. В каком порядке супруг может доказать свое право на получение имущественного вычета в отношении доли супруги?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как следует из обращения, в 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При этом в соответствии с абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.
- Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом Российской Федерации.
- Так, в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество.
- Иные отличия в юридическом оформлении права общей собственности супругов на имущество также могут иметь последствия при получении имущественного налогового вычета.
- Однако во всех случаях супруги сами решают, какой режим общей собственности на имущество они будут использовать и каким образом это будет юридически закреплено.
- Таким образом, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, каждый супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру.
- Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую собственность пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрен.
- В соответствии с п. 1 ст. 22 Кодекса налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
- Таким образом, если у налогоплательщика есть основания полагать, что его права нарушаются, за защитой своих прав он может обратиться в суд.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 15.03.2012