Письмо Минфина РФ от 11 марта 2012 года № 03-11-11/73
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
- Наряду с основным видом деятельности индивидуальный предприниматель систематически предоставляет процентные займы юридическим и физическим лицам.
- В соответствии с Письмом Минфина России от 01.06.2010 N 03-11-10/67 индивидуальный предприниматель вправе предоставлять займы, но должен указать соответствующий вид деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
- Применение УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате в том числе НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
- По мнению налогового органа, если физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, получены иные доходы вне рамок осуществляемой им предпринимательской деятельности, то такое физическое лицо производит исчисление и уплату НДФЛ в отношении полученных им сумм дохода не как индивидуальный предприниматель, а в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.
- При этом налоговые органы признают доходами от предпринимательской деятельности только те доходы, которые подпадают под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП (Письма Минфина России от 01.06.2010 N 03-11-10/67, от 27.01.2011 N 03-11-11/16, от 19.05.2011 N 03-11-11/131).
- В ОКВЭД такой вид деятельности, как предоставление процентных займов юридическим и физическим лицам, не поименован.
- Какой код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД необходимо указать индивидуальному предпринимателю при госрегистрации для целей признания доходов, полученных от деятельности по выдаче процентных займов, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
- В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и формой заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001), утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439, определение кода вида деятельности, подлежащего указанию при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, возлагается на физическое лицо.
- Согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (далее - Положение), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
- Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии и Федеральная служба государственной статистики - в отношении всех общероссийских классификаторов.
- Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Росстандарт.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 11.03.2012