Письмо Минфина РФ от 13 марта 2012 года № 03-04-05/3-292
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо в 2011 г. получило выигрыш в виде нескольких сертификатов на покупку товаров в магазинах на общую сумму 1000 руб.
- В соответствии с абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб., не подлежит налогообложению НДФЛ.
- Пункт 2 ст. 224 НК РФ устанавливает, что ставка НДФЛ в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы работ и услуг, устанавливается только в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ.
- Следовательно, выигрыш в виде сертификатов на общую сумму, не превышающую 4000 руб., не учитывается при формировании налоговой базы по НДФЛ.
- У ЗАО, от которого были получены подарочные сертификаты, не возникает обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ у получившего выигрыш физлица, также ЗАО не признается его налоговым агентом.
- Возникает ли у физлица обязанность по представлению в налоговые органы декларации по НДФЛ за 2011 г. при получении данного выигрыша?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу обязанности представления декларации по налогу на доходы физических лиц при получении выигрышей и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с абз. 6 п. 28 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
- Статьей 224 Кодекса установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 Кодекса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
- Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части, превышающей 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 процентов.
- При этом обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), возлагается на российскую организацию, от которой налогоплательщик получил такой доход и признаваемую на основании ст. 226 Кодекса налоговым агентом.
- Обязанность по декларированию дохода в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) возникает у физического лица в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса только в случае, когда налог на доходы физических лиц с такого дохода не был удержан налоговым агентом.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 13.03.2012