Письмо Минфина РФ от 19 марта 2012 года № 03-04-05/4-319
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо приобрело акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена приобретения акций меньше расчетной цены, рассчитанной в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н. В этом же налоговом периоде физлицо реализовало акции. Часть акций физлицо реализовало по цене приобретения, а остальную часть - по цене ниже цены приобретения. Соответственно, на основании ст. 41 НК РФ физлицо не получило доход (экономическую выгоду) от продажи акций.
- Обязано ли физлицо на основании ст. 212 НК РФ уплатить НДФЛ в указанном случае?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
- Порядок определения налоговой базы при совершении операций с ценными бумагами установлен в ст. 214.1 Кодекса.
- Возможность учета убытков по операциям с ценными бумагами, предусмотренными в ст. 214.1 Кодекса, при определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса, данными статьями Кодекса не установлена.
- Согласно п. 4 ст. 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
- Рыночная стоимость ценных бумаг определяется на каждую соответствующую дату их приобретения независимо от примененного способа ее определения, предусмотренного в Приказе ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н.
- При получении доходов в виде материальной выгоды, а также от операций с ценными бумагами налоговую базу определяет организация - налоговый агент.
- При этом при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
- Вышеуказанные сведения о сумме налога, подлежащей уплате налогоплательщиком на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса, используются им при подаче налоговой декларации в налоговый орган в соответствии с п. 3 данной статьи.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 19.03.2012