Письмо Минфина РФ от 20 марта 2012 года № 03-04-05/7-333
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическое лицо после смерти наследодателя в 2007 г. получило в наследство 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В 2010 г. был осуществлен раздел жилого дома в соответствии с размером долей, принадлежащих каждому собственнику. В результате налогоплательщик получил в собственность помещения в указанном доме, права на которые в 2011 г. были зарегистрированы. В этом же году помещения в жилом доме были проданы.
- Таким образом, физическое лицо с 2007 г. владело одним объектом собственности - 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, а в 2011 г. был зарегистрирован новый объект права собственности - помещения в жилом доме.
- Распространяется ли действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ на долю, выделенную из общего имущества в натуре - жилого помещения, принадлежавшего физическому лицу? Является ли объектом налогообложения по НДФЛ доход, полученный лицом от продажи указанного жилого помещения?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что налогоплательщик после смерти наследодателя в 2007 г. получил в наследство 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В 2010 г. был осуществлен раздел жилого дома в соответствии с размером долей, принадлежащих каждому собственнику. В результате налогоплательщик получил в собственность помещения в указанном доме, права на которые в 2011 г. были зарегистрированы. В этом же году помещения в жилом доме были проданы.
- Таким образом, налогоплательщик с 2007 г. владел одним объектом собственности - 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, а в 2011 г. был зарегистрирован новый объект права собственности - помещения в жилом доме.
- Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
- Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее регистрации, возникает с момента такой регистрации.
- Поскольку право собственности на помещения в жилом доме зарегистрировано в 2011 г., то при их продаже в этом же году данные помещения находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Сумма дохода от продажи помещений в жилом доме, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.03.2012