Письмо Минфина РФ от 27 марта 2012 года № 03-04-05/3-381
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическое лицо (покупатель) заключило договор купли-продажи недвижимого имущества с юридическим лицом (продавец). Впоследствии к покупателю в порядке ст. 382 Гражданского кодекса РФ перешли права по указанному договору купли-продажи имущества.
- Через некоторое время суд признал недействительной (ничтожной) сделку купли-продажи недвижимости в части незаконного включения юридическим лицом в стоимость имущества суммы, указанной в договоре как НДС, так как продавец был обязан формировать продажную цену имущества без включения в нее НДС. Юридическое лицо вернуло покупателю недвижимого имущества в порядке применения последствий недействительности сделки денежную сумму, незаконно указанную в договоре как НДС, а также проценты за пользование чужими денежными средствами за время пользования указанной денежной суммой.
- В Письме Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-06/2/166 указано, что суммы, незаконно предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физлица. Однако в Письме нет разъяснений относительно процентов, выплачиваемых по ст. 395 ГК РФ.
- Является ли объектом налогообложения по НДФЛ у физлица сумма полученных процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как следует из письма, физическому лицу по решению суда возвращается сумма, неправомерно включенная продавцом - юридическим лицом в стоимость недвижимого имущества по договору купли-продажи, а также проценты за пользование чужими денежными средствами.
- При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
- Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
- Сумма, неправомерно включенная продавцом - юридическим лицом в стоимость недвижимого имущества по договору купли-продажи и возвращенная физическому лицу по решению суда, не является экономической выгодой (доходом) физического лица. Указанные суммы, возвращенные физическому лицу, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
- Суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, выплачиваемые юридическим лицом, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 27.03.2012