Письмо Минфина РФ от 22 марта 2012 года № 03-04-05/3-345
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физлицо приобрело 1350 акций ОАО в 2007 г. и 2501 акцию ОАО в 2008 г.
- В 2010 г. ОАО было преобразовано в ООО, в результате чего физлицо стало владельцем доли в уставном капитале ООО в размере 38,51%. В 2012 г. физлицо планирует реализовать часть своей доли в уставном капитале ООО в размере 23,11%.
- Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
- Имеет ли право физлицо уменьшить сумму дохода от продажи части своей доли на сумму расходов на приобретение акций ОАО для целей исчисления НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
- Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение акций открытого акционерного общества, которое было преобразовано в соответствии с действующим законодательством в данное общество.
- При этом налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению указанных акций. Выбранный метод следует указать при подаче налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.03.2012