Письмо Минфина РФ от 26 марта 2012 года № 03-07-08/85
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О порядке налогообложения НДС при представлении российской организацией иностранному заказчику заключения, составленного на основании собранной информации, о возможности увеличения сроков службы изделий, ранее реализованных ему данной российской организацией.
- Ответ:
- В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при представлении российской организацией иностранному заказчику заключения, составленного на основании собранной информации, о возможности увеличения сроков службы изделий, ранее реализованных ему данной российской организацией, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
- Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса.
- В соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса местом реализации инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке информации не признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом к инжиниринговым услугам в целях применения данного подпункта относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
- Заключение, составленное на основании собранной информации, о возможности увеличения сроков службы изделий, по нашему мнению, является результатом оказания иностранному лицу инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке информации.
- Таким образом, местом реализации указанных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, зарегистрированной и осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного на территории Российской Федерации по товарам (работам, услугам), используемым при оказании данных услуг, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 2 ст. 170 Кодекса.
- Что касается применения налога на добавленную стоимость российскими организациями, являющимися соисполнителями вышеуказанных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, то на основании нормы пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг, оказываемых такими соисполнителями, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
- Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 26.03.2012