Письмо Минфина РФ от 27 марта 2012 года № 03-04-05/3-380
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическое лицо (резидент РФ) является учредителем украинской компании. По итогам работы за год на общем собрании было принято решение о начислении дивидендов учредителю в размере 800 у. е. Из них 450 у. е. выплачиваются на расчетный счет, а дивиденды в размере 350 у. е. направлены на увеличение уставного капитала, то есть произошло увеличение размера уставного капитала компании за счет реинвестиции дивидендов путем увеличения номинальной стоимости долей собственников.
- В соответствии с законодательством Украины дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала, налогом на доходы не облагаются. Облагаются ли НДФЛ в соответствии с законодательством РФ дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала. Если облагаются, то по какой ставке?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дивидендов, полученных от иностранной организации и направленных на увеличение уставного капитала, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно пп. 1 п. 3 ст. 208 Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
- Такой доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в соответствии с п. 1 ст. 209 Кодекса признается объектом налогообложения в Российской Федерации.
- В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, п. 4 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 9 процентов.
- Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дивидендов, полученных от иностранной организации и направленных на увеличение уставного капитала такой организации, в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержится.
- В соответствии с п. 1 ст. 214 Кодекса сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 27.03.2012