» » » Письмо Минфина РФ от 18 июля 2012 года № 03-11-06

Письмо Минфина РФ от 18 июля 2012 года № 03-11-06

Обновлено: 1 января 2016 года
Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 18 июля 2012 года № 03-11-06/2/87
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. ООО занимается частной охранной деятельностью и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
  3. Согласно абз. 7 ст. 12 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 работники частной охранной организации имеют право оказывать охранные услуги в специальной форменной одежде.
  4. Может ли ООО учитывать расходы на специальную форменную одежду при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
  5. Согласно абз. 2 ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством РФ. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат.
  6. Может ли ООО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать расходы на страхование на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
  7. Ответ:
  8. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
  9. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов.
  10. Согласно п. 2 указанной статьи Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 Кодекса.
  11. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
  12. Статьей 221 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты выдаются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
  13. Правила обеспечения работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н.
  14. Согласно ст. 12 Закона Российской Федерации от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 2487-1) работники частной охранной организации имеют право оказывать охранные услуги в специальной форменной одежде, если иное не оговорено в договоре с заказчиком.
  15. Таким образом, специальная форменная одежда работников частного охранного предприятия, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством Российской Федерации.
  16. В то же время, по мнению Департамента, расходы на указанную форменную одежду, которая не передается в собственность работников, могут быть учтены в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса).
  17. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  18. Пунктом 2 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы, указанные в пп. 6 п. 1 названной статьи Кодекса, принимаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному ст. 255 Кодекса.
  19. Согласно п. 16 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
  20. Согласно ст. 19 Закона N 2487-1 граждане, занимающиеся частной охранной деятельностью, подлежат страхованию на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат.
  21. Таким образом, налогоплательщик, занимающийся частной детективной и охранной деятельностью, вправе учесть сумму платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  22. При этом следует учитывать, что согласно п. 16 ст. 255 Кодекса взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
  23. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  24. С.В.Разгулин
  25. 18.07.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 05 июля 2012 года № 03-03-06

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 17 июля 2012 года № 03-03-06