Письмо Минфина РФ от 20 июля 2012 года № 03-04-05/7-892
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Супруг до брака приобрел квартиру с использованием ипотечного кредита в 2009 г. В период брака в 2012 г. была уплачена полностью досрочно сумма по кредиту со снятием обременения и дальнейшим оформлением квартиры по договору дарения другому человеку. Имущественный вычет по НДФЛ был получен супругом по доходам за 2009 г.
- Что следует указывать в договоре купли-продажи для получения имущественного вычета по расходам на ремонт в квартире?
- Возможно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ по доходам за 2010, 2011, 2012 гг. и какие документы необходимы?
- Вправе ли супруги получить имущественный вычет при приобретении другой квартиры с черновой отделкой по договору долевого участия в строительстве?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
- Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
- Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.
- Абзацем 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
- Из обращения следует, что налогоплательщик по доходам за 2009 г. имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры получил. Для получения остатка имущественного налогового вычета по доходам за 2010, 2011 и 2012 гг. налогоплательщику необходимо представить в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и справки по форме 2-НДФЛ за указанные периоды.
- Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не допускается.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.07.2012