Письмо Минфина РФ от 09 июля 2012 года № 03-03-06/2/77
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Согласно п. 3 ст. 19 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" ущерб, причиненный судебным приставом гражданам и организациям, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном гражданским законодательством РФ.
- Судебным решением, вступившим в законную силу, с Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов в пользу банка взысканы убытки в размере рыночной стоимости утраченного заложенного имущества, принадлежавшего заемщику банка.
- Денежные средства от реализации указанного имущества банк планировал направить в погашение кредитной задолженности своего заемщика, аналогично банк планирует поступить после зачисления на его счет денежных средств, взысканных с Российской Федерации.
- Учитывается ли в доходах банка сумма, возмещенная за счет средств казны Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если она будет направлена в погашение кредитной задолженности лица, которому принадлежало имущество, утраченное по вине государственного органа?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
- Из письма следует, что организация получает доход в виде возмещения убытка (вреда) в размере стоимости утраченного заложенного имущества в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, который направляется организацией на погашение задолженности заемщика по кредитному договору.
- Согласно ст. 16 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.
- В соответствии со ст. 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.
- Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в целях гл. 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
- На основании ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, и внереализационные доходы.
- В ст. 250 НК РФ установлен перечень внереализационных доходов, которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. Перечень таких доходов является открытым.
- Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в ст. 251 НК РФ, их перечень является исчерпывающим и не предусматривает доход в виде возмещения юридическому лицу убытка (вреда) в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов.
- Таким образом, доход в виде возмещения юридическому лицу убытка (вреда) в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов подлежит отражению в составе доходов организации для целей налогообложения. При этом в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет данного дохода.
- Полагаем возможным сумму задолженности по кредитному договору, погашаемую за счет вышеуказанного дохода, учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 09.07.2012