Письмо Минфина РФ от 04 июля 2012 года № 03-04-05/7-838
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2007 г. налогоплательщик приобрел квартиру с использованием средств ипотечного кредита. С 2007 по 2010 гг. он получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры и уплату процентов по займам (кредитам).
- В 2009 г. налогоплательщик осуществлял пожертвования благотворительной организации. Социальный налоговый вычет по НДФЛ, установленный ст. 219 НК РФ, не был получен, так как доход не позволял использовать оба вычета.
- Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 г. при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 г. по суммам, перечисленным на благотворительные цели в 2009 г.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного и социального налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что налогоплательщик с 2007 по 2010 г. получал имущественный налоговый вычет. Одновременно в 2009 г. налогоплательщик осуществил пожертвование благотворительной организации.
- Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
- Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
- Перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен.
- С учетом изложенного учесть в декларации за 2011 г. суммы пожертвования благотворительной организации, произведенного в 2009 г., не представляется возможным.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 04.07.2012