Письмо Минфина РФ от 02 июля 2012 года № 03-04-05/9-816
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В июле 2011 г. при увольнении работнику ЗАО не была выплачена премия в размере 420 тыс. руб. (с учетом НДФЛ) за 2010 г., которую ЗАО обязано было выплатить согласно приказу директора.
- Решением суда требование о взыскании премии с ЗАО удовлетворено полностью. Решение вступило в законную силу и исполнено. В мотивировочной части решения суд указал, что у ответчика (ЗАО) имеется задолженность перед истцом (бывшим работником ЗАО) по выплате премиальной части заработной платы с учетом удержания НДФЛ в размере 365 тыс. руб. В резолютивной части решения суда указана сумма, подлежащая выплате за вычетом НДФЛ, в размере 365 тыс. руб.
- ЗАО как налоговый агент в справке по форме 2-НДФЛ указало, что не удержало НДФЛ с суммы 365 тыс. руб.
- Обязан ли бывший работник ЗАО уплатить НДФЛ с суммы 365 тыс. руб.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
- Из рассматриваемого обращения следует, что на основании решения суда с организации взыскана в пользу физического лица сумма премии. При этом в решении суда указано, что сумма премии подлежит выплате за вычетом налога на доходы физических лиц.
- Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.
- Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
- Таким образом, в случае если премия в размере 420 000 руб. была выплачена налоговым агентом на основании решения суда за вычетом налога на доходы физических лиц в размере 365 400 руб., то необходимость в повторной уплате суммы налога на доходы физических лиц с суммы 365 400 руб. не возникает.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.07.2012