Письмо Минфина РФ от 16 июля 2012 года № 03-07-08/181
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых российскими налогоплательщиками, являющимися участниками программ приграничного сотрудничества "Эстония - Латвия - Россия" и "Юго-Восточная Финляндия - Россия"; об уплате налога на прибыль участниками данных программ; об освобождении товаров, ввозимых на территорию РФ, от таможенных пошлин, налогов и сборов.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, а также таможенных платежей в отношении деятельности, осуществляемой в рамках программ приграничного сотрудничества "Эстония - Латвия - Россия" и "Юго-Восточная Финляндия - Россия", сообщает.
- Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
- В то же время ст. 7 Кодекса определено, что если международными договорами Российской Федерации, содержащими положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
- В соответствии с п. 6 ст. 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Европейским сообществом о финансировании и реализации программы приграничного сотрудничества "Эстония - Латвия - Россия" от 18.11.2009, ратифицированного Федеральным законом от 27.07.2010 N 232-ФЗ, и п. 6 ст. 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Европейским сообществом о финансировании и реализации программы приграничного сотрудничества "Юго-Восточная Финляндия - Россия" от 18.11.2009, ратифицированного Федеральным законом от 27.07.2010 N 234-ФЗ, участники данных программ освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость из средств, получаемых при реализации программ.
- На основании ст. 3 указанных Соглашений под участниками программ понимаются физические и юридические лица, участвующие в реализации программ на основе контрактов, заключенных с совместным управляющим органом в соответствии с результатами процедур осуществления закупок и приглашениями для участия в конкурсе. В случае если контракт заключен с консорциумом, каждый из его членов является участником программ при условии его прямого упоминания в контракте.
- Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые российскими налогоплательщиками, являющимися участниками программ приграничного сотрудничества "Эстония - Латвия - Россия" и "Юго-Восточная Финляндия - Россия", за счет средств, получаемых при реализации этих программ, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом особого порядка подтверждения права на освобождение от налога на добавленную стоимость таких операций, осуществляемых в рамках данных программ, нормами указанных Соглашений не установлено.
- Что касается налога на прибыль организаций, то п. 6 ст. 4 вышеуказанных Соглашений от налога на прибыль организаций освобождаются иностранные юридические лица и граждане, участвующие в реализации программ. Освобождение российских участников программ от уплаты налога на прибыль организаций на территории Российской Федерации нормами этих Соглашений не предусмотрено.
- По вопросам таможенных платежей следует учитывать, что согласно п. 4 ст. 4 вышеназванных Соглашений товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, освобождаются от таможенных пошлин, налогов и сборов на основании документа, подтверждающего признание таких товаров ввозимыми в целях выполнения контрактов, выдаваемого уполномоченным органом в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации.
- На основании положений п. 2 ст. 3 и пп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, включая вопросы обеспечения соблюдения порядка перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу Таможенного союза, является ФТС России.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 16.07.2012