Письмо Минфина РФ от 12 октября 2012 года № 03-04-05/8-1195
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- У работницы организации А, находящейся в разводе с 2004 г., есть общий с бывшим супругом ребенок-инвалид 8 лет. Работница для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере в январе 2012 г. представила по месту своей работы справку с места работы бывшего супруга о том, что он не получает налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка.
- В конце марта бывший супруг трудоустроился в организацию Б, на которой проработал до августа.
- Никаких справок с места работы бывшего супруга работница не представляла, при этом продолжала получать данный вычет в двойном размере.
- В августе бывший супруг трудоустроился в организацию А, в бухгалтерию которой представил справку по форме 2-НДФЛ, из которой следует, что ему были начислены налоговые вычеты с марта по август 2012 г.
- Бывший супруг не знал, что получал налоговый вычет на ребенка, так как заявление на получение вычета он не писал.
- Должна ли организация А произвести перерасчет НДФЛ в отношении доходов, полученных работницей?
- Какая из организаций (организация А или организация Б) должна сделать перерасчет доходов, полученных бывшим супругом?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
- Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
- При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
- Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.
- Учитывая, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно.
- В связи с несоблюдением условий предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета в двойном размере налоговому агенту необходимо произвести перерасчет налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком.
- Стандартные налоговые вычеты, согласно п. 3 ст. 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
- Согласно абз. 3 п. 3 ст. 226 Кодекса исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
- Таким образом, налоговый агент не вправе произвести перерасчет в отношении доходов, полученных налогоплательщиком (бывшим супругом) по предыдущему месту работы.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 12.10.2012